Adsense Yurt İçi Tıklanmaların KDV Durumu!!!

Sizin dediğiniz olay ayrı siz ihracatı yaptıktan sonra işiniz biter. Türkiye'de yararlanılmasına ilişkin herhangi bir girişim yok. Yazdığım örnekte aracılık hizmeti var mesela firma yurtdışında da olsa Türkiye içinde onun tanıtınımı yapıyorsan KDV'li fatura keseceksin diyor. Google olayında kaybettiğimiz kısım bu reklamı son kullanıcıya göstermemiz reklama aracılık ediyoruz sonucunu çıkarıyor.

Şehrin göbeğinde bilboardınız olduğunu düşünün. Yurtdışındaki firmaya kiraladınız ve o firma istediği ürününü orada sergiliyor siz karışmıyorsunuz. Türkiye'deki insanlara yönelik yapılan bu aracılıkta sırf firma yurtdışında diye devletin KDV almamazlık yapacağını sanmıyorum.

ADSENSE YURTİÇİ TIKLANMALARIN KDV DURUMU (KDV YE TABİ Mİ DEĞİL Mİ?

Arkadaşlar merhaba,
Adsense yurtiçi tıklanmaların KDV ye tabi olup olmaması konusu çok tartışmalı fakat ağırlıklı görüş KDV ye tabi olması gerektiği yönünde. Fakat bu görüşün nedeni, bu işi yapan kişilerin vergi müfettişlerini ve mali müşavirleri yanlış yönlendirmesinden kaynaklandı diye düşünüyorum. Bu yanlış yönlendirme sonucu adınız reklamcı olmadığınız halde reklamcıya çıktı. Konuyu bu işi yapan arkadaşlarla istişare ettiğimde, yurtiçi adsense tıklamaları KDV ye tabidir şeklindeki görüşümü değiştirdim veya görüş değiştirmeye çok yakınım. Şöyle bir tablo ortaya çıkıyor. Bu tablo hakkındaki görüş ve yorumlarınız varsa sevinirim. Eklenecek, çıkarılacak hususlar nelerdir? Çünkü bu tabloyu vergi incelemelerinde ve vergi mahkemesinde kullanacağım. Bazen bir konuyu sayfalarca anlatmak yerine tek sayfalık bir tablo her şeyi özetlemeye karşı tarafın olayı daha iyi anlamasını sağlıyor. Bu tabloya bir şeyler ekleyin ki son halini alsın, herkese faydası olsun.

Konunu yasal mevzuatı özet olarak şu şekilde (Altını çizdiğim yerler önemli:
3065 sayılı KDV Kanunu’nda, Türkiye sınırları içinde ticari faaliyetler çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu, Hizmetin ise teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu, bunların bir şeyi yapmak ve işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği belirtilmiştir.
6.maddesinde ise hizmetin Türkiye’de yapılmasından (burası da çok önemli) maksat, hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını ifade etmektedir.
Aynı kanunun 8.maddesinde ise KDV’nin mükellefinin yani verginin ödenmesinden vergi dairesine karşı sorumlu olan kişinin mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işi yapanlar olduğu, ithalatta ise hizmeti ithal edenin KDV den sorumlu olduğu belirtilmiştir (burası aşırı derecede önemli).
10.maddesinde ise hizmetin yapılmasıyla verginin doğacağı belirtilmiştir. (çok çok önemli)
11.maddeye göre yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin vergiden müstesna olduğu, bu istisnadan yararlanabilmek için hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapılması, hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir.
20.maddesinde ise matrah bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
37.maddede ise, "aksine hüküm bulunmadıkça mükellefler gerçek usulde vergilendirilirler." Bu madde doğrudan varlık barışıyla ilgili, yani varlık barışından faydalanan bir kişiye, sen o zaman vergi mükellefi değildin denilerek, hem geçmişe dönük mükellefiyet açıp cezalı KDV istemek hem de vergi mükellefi değilsin demek KDV Kanunu'nun 37.maddesine göre mümkün değildir. Gerçek usulde KDV mükellefiyeti, bir kişinin vergi mükellefi olduğunu gösteren en net işaret ve delildir. Ve kesinlikle tartışmasızdır.

Yukarıdaki tabloya göre;
1-Adsense geliri olan bir kişinin devlete KDV ödeyebilmesi yada vergi müfettişinin bu kişiden KDV isteyebilmesi için ortada, ADSENSE GELİRİNE MUHATAP OLAN KİŞİNİN YAPTIĞI BİR HİZMETİN OLMASI GEREKİR. Yani eğer o kişi adsense ya da reklam işini bizzat yapmıyorsa, ortada KDV yoktur. KDV doğmamıştır. Sizin olayınızda bu reklam işini SİZ, SİZİN KONTROLÜNÜZDE, YAPMADIĞINIZDAN HİZMETİN İFASINI SİZ GERÇEKLEŞTİRMEDİĞİNİZDEN KDV MEVZUATINA GÖRE SİZDEN KDV İSTENMESİ HUKUKSUZLUKTUR.
2-Yine KDV kanununda ithalat durumunda, KDV den sorumlu olan kişinin bu ithalatı yapan kişi olduğu belirtilmiştir. Buna göre yaptığım tabloda KDV nin mükellefi, web sayfasını kiralayan/satan kişi değil, Trendyol firmasıdır. O da konuyla ilgili kdv sini beyan etmiş ve ödemiştir.
3-Özet olarak sizin KDV ye tabi olabilmeniz için TR DEKİ WEB SAYFALARINDA DOLAŞAN REKLAMLAR İÇİN ANLAŞMAYI SİZİN DİREKT MÜŞTERİYLE (TRENDYOL) YAPMIŞ OLMANIZ, BU HİZMETİ SİZİN O FİRMAYA (TRENDYOL) VERMİŞ OLMANIZ GEREKİR. BU HİZMETİ YAPAN, YANİ KDV KANUNUNA GÖRE HİZMETİ İFA EDEN KİŞİ SİZ DEĞİL GOOGLE FİRMASIDIR. BUNA GÖRE KDV Yİ GOOGLE FİRMASININ ÖDEMESİ GEREKİR. AMA GOOGLE FİRMASININ TR DE BİR İŞYERİ OLMADIĞINDAN, BU KDV Yİ TRENDYOL FİRMASI ÖDEMEK ZORUNDA KALIYOR. YANİ BU REKLAM ALMA HİZMETİNİN KDV SİNİ TRENDYOL ZATEN ÖDEMİŞ. BUNDAN SONRA SİZDEN AYNI KONU, AYNI ANLAŞMA, AYNI HİZMETTEN DOLAYI TEKRAR KDV ALINMASI MÜKERRER VERGİLENDİRMEYE SEBEP OLMAKTADIR. YANİ BİLGİSİZLİK, KONUYA TAM VAKIF OLAMAMA NEDENİYLE AYNI HİZMET 2 DEFA VERGİLENDİRİLMEK İSTENMEKTEDİR.
4-Yukarıdaki tabloda 2 ayrı hizmet vardır. 1. Bölüm Google-Trendyol arasındaki hizmet anlaşmasıdır.
Bu anlaşmaya göre Trendyol google a para ödüyor ve reklam hizmeti alıyor. Hizmetten TR de faydalanıldığı için Trendyol bu verginin muhatabı oluyor ve KDV yi vergi dairesine ödüyor. Burada, bu işin vergilendirilmesi yani KDV işlemi bitmiş oluyor.

2. Bölüm: Web tasarımcılar/webmaster lar ile Google arasında.
Bu anlaşmaya göre Web tasarımcılar/webmaster lar web sayfalarını ya da bir bölümünü, Google a satıyor/kiralıyor.
Burada web işi yapan arkadaş, web sayfasını, yurt dışında kullanılmak üzere, yurt dışındaki bir firmaya teslim ediyor. Yani % 100 hizmet ihracı yapıyor. Yani KDV ile ilgili yapması gereken herhangi bir işlem bulunmuyor. Çünkü web sayfasının ilgili kısımlarının kiralanması/satılması şeklindeki hizmetten yurt dışında yani Google firmasının İrlanda adresinde, oradaki yazılımcılar/mühendisler aracılığıyla, oradaki sunucular vs ler aracılığıyla faydalanılıyor. Bütün planlama, reklam organizayonu, ödeme, anlaşma vs İrlanda ülkesinde yapıldığı için hizmetten yurt dışında faydalanıldığının aksi iddia edilemez.

Görüşlerim bu şekildedir. Ekleme çıkarma, yanlış anlaşılan bir şey varsa hep birlikte düzeltelim. Ortada ciddi bir vergi hatası olabilir.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

Evet sıkıntı burada fakat hangi reklamı ne zaman çıkaracağını biz belirleyemiyoruz ki.
Misal Türkçe bir siteye reklam veren yabancı bir A firmasının hedefi hem yurt içi hemde yurt dışında yaşayan Türkler olabilir. Bu durum Türkiye içerisinde sabit bir reklam alanı ile karşılaştırılmaması gerekir.

Aşağıda ki örnek hizmet ihracı tebliğindendir. Yurtdışında ki seyehat acentası aracılığıyla Türkiye'ye gelen turistler Türk firma tarafından Türkiye'de konaklatılır ve gezdirilirler. Turistler Türkiye'de bu hizmetten faydalanırlar ancak Türk firmanın kazancının tamamına KDV uygulanmaz. Sadece Türkiye'de yararlanılan ücret kadarı KDV'ye tabii olur kalanı hizmet ihracıdır KDV'ye tabii olmaz.

Eğer bunu kendimize uygulayacak olursak yaptığımız harcamalar örneğin sunucu masrafı, içerik hizmetleri alımı, bakım masrafları vb. bu hizmeti sunarken yaptığımız giderler için KDV'ye tabii oluruz. Zaten bu hizmetleri alırken KDV ödediğimiz için de google'a fatura ettiğimiz KDV tutarını hizmet alırken (sunucu vs.) ödenmiş KDV'lerden mahsuplaştırarak cebimizden hiçbir ek para çıkmadan muhasebeleştirebiliriz.
Giderlerden kalanı ise hizmet ihracıdır.
Ayrıca Turistler Türkiye'ye kendileri gelmiş olsaydı ve aynı Türk firmasından konaklama, gezme hizmeti alsaydı işler değişirdi ve Türk firma sunduğu hizmet bedelinin tamamı üzerinden KDV'li fatura kesmesi gerekirdi. Umarım anlatabiliyorum.

Aynı şey bilboard'da dahi geçerlidir. Eğer ki Google'ın hizmet ürünlerininin satışını arttırmaya yönelik Bilboard'a reklam alırsanız bu KDV'ye tabi olur.
Ama siz Google'ın değil Google'ın orada satış yaptığı ve bu satıştan orada kâr elde etmek suretiyle yararlandığı firmanın reklamı bilboard'da görünürse bu farklı olur. Ayrıca bilboard'a Google'dan üzerinden reklam veren firma Türkiye'de KDV'yi ödemekle mükelleftir. Eğer siz de aynı bilboard için Google'dan KDV almadan KDV öderseniz bu mükerrer olur.

Örnek 3: Türkiye'de yerleşik olan ve seyahat acenteliği yapan (B) A.Ş., yurtdışında bulunan bir seyahat acentesinin gönderdiği turist grubuna konaklama, tur düzenleme ve yeme-içme hizmeti vermektedir. (B), söz konusu hizmeti karşılığında, 25.000 TL almıştır. Türkiye'deki seyahat acentesi aldığı bu paranın 10.000 TL’lik kısmını, turist grubunun Türkiye'deki konaklama, yeme-içme gibi masraflarında kullanmıştır. Yaptığı bu masraflardan sonra kendisine 15.000 TL kalmıştır.
Bu durumda, (B), yabancı seyahat acentesine 15.000 TL’lik hizmette bulunmuştur. Bu hizmetten yabancı seyahat acentesi yurtdışında yararlandığından bu tutara KDV uygulanmayacak ve hizmet ihracatı kapsamında işlem yapılacaktır.
Ancak, (B) A.Ş.’nin turist grubuna Türkiye'de verdiği yeme-içme, konaklama gibi hizmetlerden, Türkiye'de yararlanıldığından, bu hizmetler vergiye tabi tutulacaktır. Dolayısıyla turist grubuna verilen yeme-içme, konaklama gibi hizmetler için genel esaslara göre KDV hesaplanacağı tabiidir.
Bu mükellefin, yabancı seyahat acentasına verdiği söz konusu hizmetlere ait keseceği faturada, vergiden müstesna tutulan hizmet bedeli ile vergiye tabi tutulacak hizmet bedelini ayrı ayrı gösterebileceği gibi, bu hizmetler için ayrı ayrı fatura düzenlemesi de mümkün bulunmaktadır.
https://www.gib.gov.tr/fileadmin/usr...lak_II_A_2.htm

Hocam ben zaten Türkler demedim Türkiye'ye yönelik dedim. Alınan ülke raporu da Türkiye'ye yönelik olanları kapsıyor.



Ben mükerrer KDV olayına katılıyorum o konuda birşey demedim. Sizin verdiğiniz örnekte 15 bin TL kaldığı net bir şekilde görülüyor ve bu para ile artık herhangi bir işlem yapılmadığından tamamı ihracata giriyor. Ama reklam olayında öyle bakmıyorlar işte olaya alınan her kuruş satışı artırmaya yönelik bir hizmet olarak bakıyorlar. Mükerrer ödemeden yürümek daha mantıklı bence en güçlü savunmamız ve anlayabilecekleri dil o.

Yalnız şöyle birşey de var. Biz hep Trendyol örneğinden gittik. Almanya'da bulunan ABC firması Türkiye'ye reklam yapıp KDV ödemeden reklamlarını gösterebilir. Biz aracılık edenler de KDV ödemez isek devlet Türkiye'de gerçekleşen bu hizmetin KDV'sini kimden alacağım diyebilir.

"]sn.kenangumus@gmail.com

Size şöyle söyleyeyim eğer Google karşı tarafın ödemesine bağlı olarak sizden hizmet alıyorsa kendi ülkesinde KDV ödemek zorundadır. Sizin şirketiniz İrlanda'da olsaydı o KDV'yi size ödeyecekti ama yurtdışından ithalat yaptığı için kendi ülkesinde ödemek zorundadır. Bunu "Sağlanan hizmetler karşı tarafın ödemesine tabi olduğundan, 2006/112/EC Konsey Direktifi'nin 196. Maddesine göre KDV, alıcı şirket olan Google Ireland tarafından karşılanacaktır. " şeklinde açıklamıştır. Siz de o hizmeti sağlarken başka birinden hizmet alıyorsanız siz de yaptığınız harcamalar kadar KDV ödersiniz. Bunlar sunucu, içerik vb. hizmetler olabilir. Bunun sonunda elinizde kalan para hizmet ihracıdır. Bir önceki verdiğim örneği iyi incelemenizi ve üzerinde düşünmenizi tavsiye ederim.

Ben sizin neyi kastettiğinizi anladım. Benim burada yapmaya çalıştığım şey ileride gelebilecek cezalara karşı beyin fırtınası yapmak. Yoksa bende KDV ödemeden bu işten biran önce sıyrılma tarafındayım. Şöyle birşey paylaşmıştım;

- Yurt dışındaki firmalara ait ürünlerin Türkiye’de satışı için bu firmalara verdiği pazarlama, aracılık, danışmanlık vb. hizmetleri genel esaslar çerçevesinde KDV’ye tabi bulunmaktadır. Bu işlemlerin, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddelerine göre ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi de söz konusu değildir.

Burada danışmanlığı örnek alalım. Danışman Türkiye'de satış için yurt dışındaki firmaya sadece danışmanlık hizmeti veriyor. Sizin dediğinize göre bu danışman sadece kendi danışmanlık ofisinin giderlerine, elektriğine, suyuna KDV ödeyip geri kalan parayı ihracattan saymalı. Ama örnekte "danışmanlık hizmeti" KDV'ye tabi bulunmaktadır diyor. Danışmanlık hizmetinin sadece yaptığı giderler KDV'ye tabi demiyor.

Ayrıca gösterilen reklamlar Google'a ait değil başka firmaların diyorsunuz. Karşımıza şöyle birşey çıkarsa ne yapacağız; "Siz bu reklamları göstererek Google gelirlerini artırmaya yönelik işlem yapıyorsunuz. Eğer siz reklamları yayınlamayıp tek bir tıklama dahi aldırmazsanız Google gelirleri sıfıra düşer." Siz hizmeti zaten Google'a yapıyorsunuz da diyebilirler.