AdSense Vergileriyle İlgili Sıkça Sorulan Sorulara Cevaplar

Merhaba ben vergi hukuku ve vergi yargılama hukuku üzerinde çalışıyorum. Bağ-kur konusu Sosyal Güvenlik Hukuku ile ilgili. Bunu SGK'ya veya bu konuda uzman birine sormanız daha iyi olur.

Öncelikle şahıs şirketi değil de şahıs işletmesi diyelim. İkisi birbirinden çok farklı kavramlar. Bir kişi şahsi mükellefiyet kaydı altında kendi nam ve hesabına çalışıyorsa şahıs işletmesi olur. Kızınıza ait adsense gelirinin sizin hesabınıza yatması ancak kanal ile ilişki kurulması halinde kızınızın şahsi işletmesi üzerinden vergilendirilir. Ancak bunun olabilmesi için içerik üreticisinin kızınız olması gerekir. Örneğin bir Youtube kanalı var Ceylin-h isminde, burada her ne kadar video çekme, editleme, yayınlama velisine ait olsa da içeriklerin Ceylin olmadan oluşturulması düşünülemez. Dolayısıyla gelirin Ceylin'e ait olduğu ileri sürülebilir. Ancak yemek tariflerinin yayınlandığı bir web sitesinde içeriklerin kızınıza ait olduğunu ve gelirin onun iradı olduğunu söyleyemezsiniz. Böyle bir durumda danışıklı işlem ortaya çıktığında ise siz vergilendirilirsiniz ve danışıklı işlem olmasa dahi bağış hali olursa, geliri kızınıza intikal ettirdiğiniz nispette de intikal vergisi doğar.



Vergilendirilmesi gereken kişi görünüşte değil gerçekten geliri elde eden kişidir. Dolayısıyla görünüşte kim üzerine alırsa alsın aslında kazancın tasarruf yetkisi kime aitse, yani kim emek sarf etmiş, kim organizasyonun esaslı parçası olmuş, kim sermaye kullanmış ise, yani gelirin elde edilmesini kim sağlamış ise vergi onundur. Ortaya çıkarılmadığı sürece ise görünüşteki kişi vergilendirilir.

çok ayrıntılı yazıyorsunuz. Net anlaşılması için. tekrar soruyorum. ıban sahibi mi site sahibi mi?

sizin yazdınız net açıklama. diğeri ayrıntılı

Gelirin iban sahibine ait olmadığı açık ve belirgin ise site sahibi vergilendirilir. Örneğin anneannesi hesabına adsense geliri alan video oyunu içerikli Youtube kanalı olan bir ergenin tabi ki anneannesi vergilendirilmeyecektir.

Vergi hukukundaki haciz gibi yaptırımlar mal kaçırma, hileli işlere başvurma vs. gibi durumlar yoksa ancak vergiler kesinleştikten sonra ortaya çıkar. Dolayısıyla vergiler kesinleşene kadar gerek inceleme sürecinde gerek vergi davası sürecinde gelirin bir başkasına aidiyetine dair itirazlar ileri sürüldüğünde bunlar dikkate alınacaktır. Bu nedenle başkası üzerine alınan gelirlerde süreç tamamlanıp kesinleşmeden %99 hesap sahibinin malvarlığında eksilme ya da kısıtlama olmaz.



Sorun değil

Gelir ergene ait olduğu anlaşıldığında anneannesine elindeki emanet paraya dair bir haciz bildirisi gönderilir. Bunu dikkate almadığı ya da kendisi savunmadığı ya da idarece itirazının haksız olduğuna karar verildiği zaman ise ödeme emri gönderilerek haciz işlemleri başlatılır. Anneanne vergi mahkemesinde ödeme emrine karşı 15 gün içinde dava açabilir.

Haziran ayında askere gideceğim daha tebligat gelmedi ama eli kulağındadır , askerdeyken bu süreç nasıl işler acaba ? Ben yokken re-sen inceleme başlarmı ? başlarsa eğer benim var olan giderlerimi neye göre belirleyecekler?

Merhaba, askerde olmak incelenmeye engel değil. Tebligatlar birliğiniz aracılığı ile yapılır. Uzlaşma, ödeme veya dava açma hakkınıza dair süreler işler.

Giderler askerde olup olmadığına bakılmaksızın kayıtlılarda belgelere göre, kayıtsızlarda ise ticari ve iktisadi icaplara uygun emsallerine göre belirlenir.



2015 yılı gelirleri için vergi incelemesi ve vergi tebligatı 2020 yılı sonunda zaman aşımına uğrar mı?

Vergi incelemesi ancak son beş yıl için yapılabilir. Tebligatta ise durum biraz değişik. Şöyle ki kanuna göre aslında 2015 incelemesi 2020'de yapılıp vergiler de bu yıl içinde tebliğ edilmeli. Ancak Danıştay'ın son kararına göre müfettişlerin bu süreyi işi komisyona sevk etmek suretiyle 1 yıl uzatması geçerli halde geldi. Bu nedenle inceleme 2015 yılında yapıldığında ve komisyona sevkle tebligat 2021 içinde yapılmış olsa da maalesef vergi zaman aşımına uğramıyor.



%50 gider ile gönüllü uyum kapsamında beyanname vermiştim, vergi incelemesi riski var mı?

Beyanname vermek vergi incelemesi için koruma sağlamaz. %50 gider ise gerçek usulde vergilendirme için uygun bir yöntem değil. Bu nedenle vergi incelemesi yapılması sürpriz olmaz.



Taslak Tutanak nedir?

Taslak tutanakta müfettişin düşünce ve kanaatleri yer almaz. Tutanakta mükellefin itiraz ve mülahazaları yer alır. Bu vergi inceleme raporlarının delil havuzudur. Burada olmayan bir veri ya da dataya dayalı olarak müfettiş raporu yazamaz. Müfettiş buradaki tespitlere dair kendi değerlendirmesini ve vergi kanunları karşısındaki durumu ait yorumunu inceleme raporunda yapar. Dolayısıyla taslak tutanak mükellef açısından oldukça önemlidir. İmzalanmadan önce müfettişten istenip itirazlar yazılmalıdır.

Gelir İdaresi Başkanlığı Yönetim Bilgi Sistemi üzerinde yapılan araştırmalarda ….. T.C. kimlik numaralı …., Nüfus Hizmetleri Kanununca oluşturulan adres kayıt sistemine göre “……………..” adresinde ikamet etmektedir. Bununla birlikte …………………, ………………. Vergi Dairesi Müdürlüğünün ………………. vergi kimlik numaralı potansiyel mükellefi (Gelir Getirici Kazanç Olmaksızın Bazı İş ve İşlemlerde Kullanılan Potansiyel Vergi Kimlik Numarasına Haiz Mükellef) olup raporun müteakip bölümlerinde “Mükellef ” olarak anılacaktır.

T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığının …………………………. sayılı görevlendirme yazısına istinaden mükellefin 2016 ve 2017 takvim yıllarına ilişkin işlemleri Müfettişliğimizce genel inceleme yönünden tam olarak incelenmiş ve neticesinde aşağıda belirtilen hususlar mükellef ile birlikte tespit edilmiştir.

1-Tutanakta yer alan hususların vergi kanunları karşısında yapılması muhtemel işlemler bakımından ispatlama vasıtası olduğu ve yapılması muhtemel işlemlerin neler olduğu mükellefe tutanağın düzenlenmesinden önce açıklanmıştır.

2-İnceleme, mükellefin isteği üzerine Müfettişliğimizin “…………………………” çalışma adresinde yapılmıştır.

3- Mükellefin, ………………….. nezdinde bulunan hesapları incelenmiş olup yurtdışı yerleşik firma olan Google İreland tarafından, 2016 ve 2017 takvim yıllarında para transferlerinin gerçekleştirildiği tespit edilmiştir. Söz konusu para transferleri ilişkin dökümler aşağıdaki gibidir:

- GARANTİ BANKASI A.Ş AMİR BANKA
AMİR HESAP NO
HESAP SAHİBİ
KİMLİK NO
İŞLEM TARİHİ
İŞLEM TUTARI
AÇIKLAMA
LEHDAR BANKA
HESAP NO
LEHDAR ADI







CITIBANK A.Ş. EFT MERKEZI

GOOGLE IRELAND LIMITED

Mükellefe, söz konusu para transferlerinin hangi işlemlere istinaden yapıldığı sorulmuş olup kendisinden ayrıntılı izahat istenmiştir. Mükellef cevaben; ”………………………………….” şeklinde beyanda bulunmuştur.

4- Tutanakta yer alan hususlarla ilgili olarak 25.10.2016 tarih ve 29868 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” in 4. maddesi uyarınca, işbu tutanak taslağı mükellefe sunulmuştur.


5- Mükellefe, Rapor Değerlendirme Komisyonunda dinlenme talebinin olup olmadığı sorulmuş olup mükellef cevaben: “………………………………” şeklinde beyanda bulunmuştur.

6- Mükellefe, incelemeye veya bu tutanakta yer alan hususlara ilişkin başkaca itiraz ve mülahazaları olup olmadığı soruldu; mükellef cevaben:” …………………. “şeklinde beyanda bulunmuştur.

7- Mükellefe inceleme sonucu adına tarh edebilecek vergi ve kesilebilecek vergi ziyaı cezası için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Ek 11’inci maddesine göre tarhiyat öncesi uzlaşma talep edip etmediği sorulmuş olup mükellef cevaben: “…………………………” şeklinde beyanda bulunmuştur.

Durumu tespit eden bu tutanak …. (…) sayfada iki (2) örnek olarak düzenlendi, mükellef ile birlikte okundu, içerdiği hususların doğruluğu, defter kayıtlarına, belgelere ve ifadelere uygunluğu anlaşıldıktan sonra birlikte imzalandı ve mühürlendi. Tutanağın imzalı ve mühürlü bir örneği mükellefe verildi. …/…/2020, İstanbul

Mükellef T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Vergi Müfettiş Yardımcısı

Özel mesaj olarak çok sık sorulan bir soruya cevap vermek istiyorum, "İnternetten adsense geliri elde ediyorum vergilendirilmesi için şahıs şirketi açmalı mıyım?"

Bazı vesilelerle birkaç başlık altında cevap vermiş olsam da yinelemekte fayda var. Arkadaşlar, öncelikle günlük hayatta şahıs şirketi kavramı hatalı kullanılmakta. Hatta öyle yaygın ki bu tabir profesyonellerin dilinde bile dolanmakta. Şahıs şirketi ticaret hukukuna göre kolektif ve komandit şirketlere verilen üst bir tanımlamadır. Bilindiği gibi bunların yanında anonim şirket ve limited şirket de birer ticaret şirketidir. Dolayısıyla vergilendirilmek için herhangi bir şirket kurmak önemli ve gerekli değildir. Ancak şirketin kendi kişiliği olduğundan bazı vergisel avantajları olduğu söylenebilir. Ancak hemen hemen her yerde hatalı kullanılan şahıs şirketi kavramı yaygın olarak bu bahsettiğim şirketler için kullanılmamaktadır. Peki nedir bu şahıs şirketi?

Şahıs şirketi diye niteledikleri kavram aslında şahıs firması, şahıs işletmesi, ferdi teşebbüs olarak niteleyebileceğimiz kişilerin kendi nam ve hesabına ticari faaliyette bulunmalarından başka bir şey değildir. Burada şahıs firmasının ticaret şirketlerinde olduğu gibi ayrı bir kişiliği olmaz. Dolayısıyla ticari faaliyeti icra eden kişi özel borçlarda da, kamu borçlarında da doğrudan muhatap kabul edilecektir.

Şahıs firması nasıl kurulur? Aslında kurulan bir firma değil, kayda alınan ticari organizasyon vardır. Sadece mükellefiyet kaydı açılarak vergi ödevlerine başlanır. Özetle işe başlama bildiriminde bulunduğunuz zaman sicil servisinde kayıt açılır ve çok doğru bir ifade olmasa da şahıs firması kurulmuş olur. Bunu kendiniz de yapabilirsiniz vekiliniz de yapabilir. Önemli olan çalışmaya başlandığını bildirmek.

Bu kaydın gereği olarak, eğer faturanızı kesebiliyor, gelir gider hesabı yapabiliyorsanız vergi dairesine kendi elektronik beyannamenizi dahi verebilirsiniz. Ancak belirli limitin üzerinde (yıllık 205 k) ise beyannameyi bir mali müşavirin imzalaması gerek. Bunu tercihen de yapabilirsiniz.

Dolayısıyla bu şahıs şirketi olayını fazla büyütmeyin, işe başlama bildiriminizi yapın, bazı ödevleri yerine getirin, uğraşmak istemiyorsanız bir mali müşavir ile görüşün.

Vergi vermek istediğiniz zaman zaten vergi idaresi oldukça yardımcı olacaktır.

Merhabalar, aklıma takılan bir soruyu sormak istiyorum izninizle varlık barışı dilekçesi vergi dairesi tarafından kabul edilip vergi ödemesi yapıldıktan sonra müfettişin bize inceleme başlatması mümkün mü ? Vergisini ödediğimiz gelen ödemelerin tekrar vergisi alınması gibi bir durum olabilir mi ?