AdSense Vergileriyle İlgili Sıkça Sorulan Sorulara Cevaplar

Daha önce cevaplamıştım. Tekrar tekrar aynı soruları sormayınız lütfen.

% 15 ödedim vergiden kurtuldum diye bir durum yok. % 15 vergi kesintisi yapılarak, tamamen vergiden kurtulma diye bir durum şu an bizim vergi sistemimizde yoktur. Sadece ufak tefek küçük esnaflarda böyle istisnalar vardır.

detaylı bilgi için
https://www.turmob.org.tr/ekutuphane.../17-02-2019-53

http://www.alomaliye.com/2019/04/10/...ilendirilmesi/

bu linkleri okuyabilirsiniz ama okumayın, tavsiye etmem, kafanız iyice karışır.

Mükellef olup olmadığına bakılmaksızın ifadesinden kasıt her kim internet üzerinden reklam kazancı elde ediyorsa %15 stopaj uygulanması gerektiğine ilişkindir. Bazı kanunlarda vergiden muaf kişilere yapılan ödemelerde dahi stopaj uygulanır. Reklam kazancı istisnası da olmadığından bu vergi hukuku bağlamında şaşırtıcı değil. Mükellef olanlar için beyannamede mahsup edilecek ama mükellef olmayanlar daha doğrusu kayıt dışı olanlar için inceleme yapılacağı ana kadar nihai vergi olacaktır.

Düzenlemeyi doğru kavradığınızı düşünüyorum.



Bu düzenleme ilk çıktığında yanlış yorumlandı. Amaç asla adwords üzerinden reklam verenler değil aracılık suretiyle reklam kazancı elde eden kişilerdi. Bununla ilgili o zamanlar kendi blog sitemde yazılar yayınlamıştım. Çünkü adwords aracılığıyla gelir elde gerçek kişi yok.



Tutarlar vergi sorunu çıkarmayacak kadar düşük.

daha önce cevaplamışsınız ama kesin bir şey yok, verdiğiniz linklerde de net bir şey yok hatta mükellef olmayandan vergi alınması ifadesini önceki yasalara aykırı buluyorlar, vergi dairelerinde de yazılanlardan okuduğum kadarı ile belli bir prosedür yok, ne yapacaklarını onlar da bilmiyorlar, farklı farklı uygulamalar var

1. khk da "internet ortamında reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmış olup" demek ki daha önce bu kapsamda değil idi ve önceki vergi yasaları ile ilgili durumlar değil idi ki kapsama alınmış
2. "mükellef olup olmamasına bakılmaksızın" burada mükellef olmasa da , mükellef olmasına gerek olmadan vergi verebiliyor anlamı çıkar

ben böyle anlıyorum

Hocam burası çok önemli... Adwords reklamveren gerçek kişiler bu stopajı ödüyorlar. Kişi kendi sitesi/uygulaması için adwords reklamları veriyor. Şimdi bunlar yanlış mı yapıyorlar? Hem stopaj var hem kdv. Bu bilgi efsane olur.

Bir de internet üzerinden reklam kazancı elde edenlere %15 stopaj demişsiniz. Adsense kazancı elde edenler ek olarak stopaj mı ödeyecek, bunu mu anlamalıyız ?

vergi stopaj kesintisi nedir, bir kişinin maaşından nasıl vergi kesilir, gider pusulası, müstahsil makbuzu gibi kavramları öğrenmek en az 5-6 yıllık tecrübe iste.:

Bu düzenlemeyle reklam hizmeti ödemesi yaptığımız karşı taraf şahıs firması veya dar mükellef (google) ise % 15, şirket ise % 0 oranında gelir vergisi kesintisi yapıp kalan tutarı karşı tarafa ödememizi söyler.

1-Doğrudur bunlar daha önce stopaja yani% 15 vergi kesintisine tabi değildi. 01.01.2019 dan itibaren vergi kesintisi kapsamına alındı.
2-Mükellef olmasa da vergi verebiliyor anlamı çıkmaz. Zaten hali hazırda vergi mükellefi olmayandan da stopaj kesilir.

ÖRNEKLER:

1-Örneğin işveren işçi çalıştırır. Maaşından genel olarak % 15 vergi keser, yani çalışanın haberi olmadan, çalışan bu vergiyi, vergi mükellefi olmasa da vergi kaydı olmasa da vergi dairesine ödemiş olur. Burada vergiyi kesen % 15 i kesen işveren, vergiyi işçinin maaşından kesip vergi dairesine ödeyen işverendir. burada işçinin ruhu bile duymaz. Kesinlikle vergi mükellefi değildir.

Ya da bir işyeri satın almışsınızdır: bunu vergi mükellefi olan yani bir yerde ticaret yapacak bir kişiye ya da şirkete kiraya verirsiniz. Kiraya veren kişi yani işyeri sahibinin vergi kaydı yoktur. Ama şirket bu vatandaşa işyeri kirası öderken % 20 gelir vergisi kesintisi yapar ve onun adına vergi dairesine yatırır. Burada işyeri sahibi yani mülkünü işyeri olarak kiraya veren kişinin vergi kaydı yoktur.

Bankada vadeli mevduatta paranız vardır. Vadesi gelince banka faiz gelirinizden genel olarak % 15 vergi kesintisi yapar, yani size faiz ödemesini eksik yapar ve vergi dairesine yatırır. Burada siz vergi mükellefi değilsiniz.

Örneğin ben bir vergi mükellefiyim. Web tasarım işi için vergi kaydı olmayan bir üniversite öğrencisiyle 10.000 TL ye anlaştım. Benim bu arkadaşa para ödeyebilmem için gider pusulası düzenlemem o kişiye imzalatmam ve o kişiye ödeyeceğim paradan % 10 gelir vergisi kesintisi yapmam gerekir. Yaptığım o kesintiyi vergi dairesine öderim. Öğrenci vergi mükellefi değildir. Vergi kaydı yoktur.

GELELİM İNTERNET REKLAMCILIĞINA:

Siz daha biliyorsunuz, ben de muhasebesine bakıyorum. Bazı firmalar var, vergiye kayıtlı şahıs firması veya Ltd. şti. bunlar profesyonel sosyal medya reklamcılarıdır. Bunlarla anlaşma yaparsınız. Benim firmamın reklamını sosyal medyada yapın, google aramalarında üst sıralarda çıksın, vs diye. 100.000 TL ye anlaştınız diyelim.

Anlaştığınız reklam işini yapacak olan firma ŞAHIS FİRMASI İSE; yani Kenan GÜMÜŞ (internet reklamcılığıyla uğraştığımı düşünün), reklam hizmeti vereceğim firma X Demir Kapı firması.

Şimdi bu x demir kapı firması, bana reklam bedeli öderken 100.000 TL nin % 15 i olan 15.000 TL yi kesip muhtasar beyanname ile vergi dairesine yatıracak. Kalan 85.000 TL yi ise bana ödeyecek.

Bu düzenleme çıkmadan önce ise şöyle olacaktı. Ben firmayla internet reklamcılığı hizmeti için 100.000 TL ye anlaştım. İşimi yaptım, herhangi bir kesinti olmadan karşı taraf bana 100.000 TL ödeyecek idi.

Buradaki % 15 vergileme nihai bir vergileme değildir. Yıl sonunda kar zarar belli olur, vergimi hesap ederim, kesilen bu % 15 lik vergiyi ödeyeceğim vergiden düşerim. Düşemezsem iade olarak isterim.

AMA ŞİRKETLERDE BU ORAN % 0. YANİ BU DURUMDA İNTERNET REKLAMCILIĞI İÇİN LTD. ŞİRKETLERE ÖDENEN REKLAM BEDELLERİNDE % 0 STOPAJ VAR.

DEDİĞİNİZ GİBİ OLSA HERKES LTD. ŞİRKET KURAR, GOOGLE DAN KAZANÇ SAĞLAR, HİÇ BİR VERGİ ÖDEMEZ. BÖYLE SAÇMALIK OLUR MU?

Diğer taraftan;

Ben Kenan GÜMÜŞ LTD. ŞTİ. firmasıyım. GOOGLE a adword reklam ödemesi yapacağım. Firmamın reklamları için. 1.000 TL ödeyeceğim.
Devlet diyor ki; dar mükellef (google) kurumlara yapılacak ödemelerden % 15 gelir vergisi kesintisi yapacaksın.

1.000 TL ödedim.
Bunun brüt tutarı 1000/0,85=1176,47
% 15 kesinti = 1.1176,47x0,15= 176,47
KDV kesintisi (2 noluKDV) = 1176,47x0,18=211,76 TL

Yani 1000 TL ye google a yaptığınız ödemenin size nakit olarak maliyeti 1000 + 176,47+211,76=1388,23 TL dir.
Bu 1000 TL ödeme için vergi dairesine % 15 vergi kesintisini ve % 18 KDV yi nakit olarak ödemek zorundasınız.

BU DÜZENLEME ÖDEME ANINDA YAPILAN BİR VERGİ KESİNTİSİDİR. ÖDEYEN TARAF KESER. TAHSİLAT ANINDA YAPILAN BİR KESİNTİ DEĞİLDİR. TAHSİL EDEN KESMEZ.
Yani GOOGLE bana para ödedi, bunun % 15 ini kesti!!! Diye bir durum yok. Google böyle bir kesinti yapmaz. Türkiye'deki vergi yasalarına uymaz. Çünkü Türkiye'de faaliyet göstermiyor. Ama Türkiye'de bir işyeri olsaydı, o zaman böyle bir kesintiyi yapıp sizlerin adına vergi dairesine beyan etseydi o zaman işler değişirdi. Ya da google banka hesabınıza para yolladı. Bu düzenlemeye göre banka sizden % 15 vergi kesintisi yapmaz. yapamaz. yapmıyor da. Ülkemizde tahsilat üzerinden vergi kesintisi diye bir şey yoktur. Kesinti kar dan veya matrah tan yapılır. Tahsil edilen rakamdan yapılmaz. Vadeli hesaptan faiz elde edersin, stopaj kesintisi elde ettiğiniz faizden kesilir.

Bir zamanlar BES ten çıkışta, BES firmaları BES te biriken toplam tutar üzerinden stopaj kesintisi yapıyordu. sonra durum vergi mahkemesine yansıdı. Vergi mahkemesi toplam tutardan kesinti olmaz, BES te kazanç varsa, o kazanç stopaja tabidir, dedi. Sonrasında vergi dairelerine bir dilekçe ile başvuru yapılarak, fazladan kesilen tutarların iadesi istendi ve başvuranlar tahsil etti.

https://www.muhasebedr.com/internet-...lerinde-vergi-

burada maliye bile google dan gelen paralardan % 15 kesinti yok demiş. Düşünün Böyle bir şey olsa hiç maliye kendi aleyhine görüş bildirir mi? Kesin kardeşim der :-)
Maliye bu, vergiyi hiç affeder mi? aşağı yukarı 1,5 yıl geçmiş yasa o anlama gelse Maliye Bakanlığı bütün bankalara yazı yazardı. % 15 i kesin, bana ödeyin. Diye.

Kenan GÜMÜŞ
S.M. Mali Müşavir
Ankara
sn.kenangumus@gmail.com

Meselenin doğru anlaşılması için bazı kavramları açıklayayım. Öncelikle stopaj vergisi diye bir vergi türü yok. Stopaj, vergi kesintisi, tevkifat, kaynakta vergilendirme vs. adına ne derseniz deyin bunun amacı işleme taraf olanın vergisini mükellef olmayan kişinin hesaplayıp ödenmesine dayanır. Biz bu beyannameye muhtasar beyanname bu ödevi yerine getirene ise vergi sorumlusu diyoruz. Dolasıyla stopaj aslında bir vergi değil vergilendirme usulüdür. Gelir vergisi de, kurumlar da, KDV de stopaj ile vergilendirilebilir. Örneğin bir tacir bir vatandaşın iş yerini kiralasa ödeme yaparken gelir vergisi kesintisi yapar. Bu vergi vatandaşın gelir vergisidir. Yani mükellef vatandaştır. Ama tacirin mali müşaviri olduğundan ve belirli düzeyde vergilendirme pratiği olduğundan vatandaş bu işle uğraştırılmaz ve vergi daha kolay tahsil edilir.

İnternet üzerinden elde edilen reklam geliri kazançlarında da aynı mantık düşünülecektir. Çünkü bu kazancı elde eden birçok kişinin ne mali müşaviri var ne de vergilendirme organizasyonu. Hatta hatırı sayılır düzeyde kazanç elde edenlerin bir kısmı çocuk ve ergen. Hal böyle olunca vergilendirmede zaman aşımı ve vergi inceleme elemanı azlığını dikkate alınarak kaynakta vergilendirme usulü benimsenmiştir. Bunu Google yapmayacağına göre tabi ki bankalar yapacaktır.

476 sayılı CB kararının asıl amacı içerik üretenlerin vergilendirilmesidir. Biz bunu gerçek kişilerin vergilendirilmesinde mükellef olup olmadığına bakılmaksızın ifadesinden açıkça anlamaktayız. Vergi literatüründe mükellef kavramı kendisine vergi borcu düşen kişi olarak tanımlansa da uygulamada bu kavram potansiyel mükellefleri değil kayıtlı mükellefleri anlatmak için kullanılır. Varlık barışındaki sıkıntı da tam olarak bu kavram sorunundan kaynaklanır. Dolayısıyla mükellef kavramına vergi idaresi penceresinden bakacak olursak kayıt dışı çalışmayan diğer bir ifade fatura kesen, beyanname veren, defter tutan vs. (şahıs işletmesi olan) kişiler olduğunu anlarız. İdari pratikte mükellef olmayan da bunun tersidir.

Söz konusu düzenlemeyi adwords benzeri yurt içi işlemler (reklam yayınlatma hizmeti) açısından değerlendirmek ve yorumları bunun üzerinde yoğunlaştırmak anlamsız. Çünkü adwords benzeri yurt içi işlemler ile geliri elde eden kişiler hali hazırda kurumlardır. Bunların vergisel organizasyonlarının kayıtlı olması kaçınılmaz. Neden kaynakta vergilendirilsin ki? Stopajın amacına ters. Bunlar gerçek usulde kurum içi vergilendirilirler. Düzenlemedeki %0 oran da bunu gösterir.

Dolayısıyla ben düzenlemenin adwords ile ilgisini sadece Google'a yapılacak ödemelerde anlamlı bulmuyorum. Ancak düzenlemenin tamamına baktığımızda özellikle gerçek kişilerle ve vergi mükellefi olmayanlarla ilgili olana, vergilendirilmek istenenin sadece Google olduğu söylenemez.






Özet
2018 yılının son ayında yapılan düzenlemeyle, internet ortamında verilen reklam hizmetleri Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında vergi kesintisi (stopaj) kapsamına alınmıştır. 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca, internet ortamında reklam hizmeti veren ve buna aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %15 oranında kesinti yapılacaktır. Buna göre, kayıtlı ekonomiye geçişi hızlandırmak ve vergi güvenliğinin sağlanması amacıyla internet ortamında verilen reklam hizmetleri 1.1.2019 tarihinden itibaren vergi kesintisi kapsamına alınmıştır. Yapılan düzenlemeye göre, mükellef olup olmadığına bakılmaksızın internet ortamında reklam hizmeti veren veya aracılık eden tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile dar mükellef kurumlara gerçekleştirilecek internet reklamı bedeli ödemelerinden %15 gelir vergisi stopajı yapılacak. Karar ile ayrıca tam mükellef kurumlara ödemelerden yapılacak kurumlar vergisi stopajı oranı ise %0 olarak belirlenmiştir.
Anahtar Kelimeler: İnternet, reklam hizmeti, vergi kesenlerin sorumluluğu, 476 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı, gelir/kurumlar vergisi stopajı.

1.Giriş
Avrupa Birliği tarafından elektronik ticaret (e-ticaret)"mal ve hizmetlerin internet üzerinden satılması" olarak tanımlanmaktadır. OECD, e-ticareti "internet üzerinden yapılan ticari işlemler" şeklinde tanımla-makta ve "işletmeler arası ve işletmelerle son kullanıcı arasında olan ticari işlemler" olarak iki esas kategoriye ayırmaktadır. Ülkemizde ise e-ticaret, 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun'da "fiziki olarak karşı karşıya gelmeksizin, elektronik ortamda gerçekleştirilen çevrimiçi iktisadi ve ticari her türlü faaliyet" olarak tanımlanmaktadır 1. E-ticaret hacmi dünyada ve ülkemizde her geçen yıl hızlı bir büyüme trendi göstermekte olup 2018 yılı itibariyle e-ticaret hacminin ellimilyar lirayı aşması beklenmektedir. İnternet üzerinden ticaret yapan gerçek kişiler ile tüzel kişilerin vergi kanunlarına göre vergi dairesinde mükellefiyet kaydı açtırmaları ve vergisel ödev ve yükümlülüklerini diğer mükellefler gibi yerine getirmeleri gerekmektedir.
Bilindiği üzere, kayıt dışı ekonomi, Devletten gizlenen ve kayda geçirilmeyen faaliyetlerdir. Devletin varlığının sürdürebilmesi ve bütçe giderlerinin karşılanabilmesi için vatandaşların gücü oranında vergi yüküne ortak olması modern dünyanın zorunlu bir unsurudur. Kayıt dışı ekonomi, az gelişmiş ve gelişmekte olan ülke ekonomilerinin önemli bir problemi olduğu kadar son zamanlarda gelişmiş ülke ekonomilerinin de takibinde olan ve mücadele edilen alan olarak ortaya çıkmaktadır 2. İnternet ortamında yapılan her türlü faaliyet ise mevcut vergi kanunlarına göre vergiyi doğuran olayı ortaya çıkarıyor ise yapılan mal veya hizmet hareketinin internet ortamında yapılması halinde vergisel yükümlülüklere tabi olmasını gerektirmektedir. Aksi takdirde normal işyeri açarak mükellef olan ve ticaret yapan veya reklam verme hizmeti yapanlara karşı internet ortamında aynı faaliyeti yapanların haksız rekabette bulunması ve kayıtdışı ekonomi yaratmaları söz konusu olur ve tüm bunların sonucunda da vergi kayıp ve kaçağı gündeme gelir.
Bu kapsamda, ülkemizdeki dijital reklam pazarının 3 milyar liraya ulaştığı dikkate alındığında, internet ortamında verilen reklam gelirlerine vergi güvenlik müessesesi olarak %15 oranında stopaj uygulamasının getirilmiş olması, kayıtdışı ekonomi ile mücadele kapsamında atılmış çok önemli bir düzenleme olarak görülmelidir. 19/12/2018 tarihli ve 30630 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile internet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti veren-lereveya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere 1/1/2019 tarihinden itibaren yapılan ödemeler gelir/kurumlar vergisi tevkifatı kapsamına alınmıştır 3. 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile internet ortamında reklam verenler, reklamı yayınlayanlara ya da yayınlamaya aracılık edenlere yapacakları ödeme sırasında %15 oranında kesinti yapacaklar ve muhtasar beyanname ile vergi dairesine beyan edip ödeyeceklerdir. Böylece merkezi yurtdışında olup da Türkiye'den ciddi tutarlarda reklam geliri elde yabancı mükellefler için stopaj usulüyle de olsa bir vergileme yapılmış olacaktır. Yapılan düzenleme ile Türkiye, egemenlik hakkından kaynaklanan bir yaklaşımla, ülkesinde elde edilen reklam gelirlerini %15'i oranında vergilendirmiş olmaktadır 4.


2.476 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Yapılan Düzenleme
476 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı'nda, "213 sayılı Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası hükümleri kapsamında bazı hizmetlerin vergi kesintisi kapsamına alınması ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci ve 30 uncu maddelerinde yer alan vergi kesintisi oranları hakkındaki 2009/14592, 2009/14593 ve 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu kararlarında değişiklik yapılması
hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına, anılan kanunların mezkûr maddeleri gereğince karar verilmiştir." hükmü yer almaktadır.
18/12/2018 tarihli ve 476 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı'nın Eki Karar'da yer alan hükümlere göre;
-213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 11. maddesinin yedinci fıkrası uyarınca, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin birinci fıkrasında ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15. maddesinin birinci fıkrasında sayılanlara internet ortamında verilen reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmış olup bu hizmetlere ilişkin olarak hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılır.
-193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde yer alan tevkifat nispetleri hakkındaki 12/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın eki Karar'ın 1. maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
"17. Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;
a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %15."
-5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kuramların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları hakkındaki 12/1/2009 tarihli ve 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın eki Karar'ın 1. maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
"15- Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;
a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %15."
-5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15. maddesinde yer alan vergi kesintisi oranları hakkındaki 12/1/2009 tarihli ve 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın eki Karar'ın 1. maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
"11- Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;
a) İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %0."
Yukarıda yer alan Karar hükümleri 1.1.2019 tarihinden itibaren yapılacak ödemelere uygulanmak üzere Karar'ın yayım tarihi olan 19.12.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.


3.Vergi Usul Kanunu'na Göre Vergi Kesenlerin Sorumluluğu
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun "Vergi Kesenlerin Sorumluluğu" başlıklı 11. maddesinde yer alan hükümlere göre;
-Yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmeye mecbur olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar.
-Bu sorumluluk, bunların ödedikleri vergilerden dolayı asıl mükelleflere rücu etmek hakkını kaldırmaz.
-Mal alım ve satımı ve hizmet ifası dolayısıyla vergi kesintisi yapmak ve vergi daire
sine yatırmak zorunda olanların, bu yükümlülükleri yerine getirmemeleri halinde verginin ödenmesinden, alım satıma taraf olanlar, hizmetten yararlananlar ve aralarında doğrudan veya hısımlık nedeniyle ya da sermaye, organizasyon veya yönetimine katılmak veya menfaat sağlamak suretiyle dolaylı olarak ilişkide bulunduğu tespit olunanlar müteselsilen sorumludurlar. Ancak bu halde belirtilen müteselsilen sorumluluk mal üreten çiftçiler ile nihai tüketiciler için söz konusu değildir. Müteselsil sorumluluğun şartları, sınırları ve bu konuya ilişkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca belirlenir.
-Hazine ve Maliye Bakanlığı ziraî ürünlerin (işlenmiş olanlar dahil) alım ve satımına aracılık eden kuruluşlar ile Ticaret Borsalarını bu mahsullerin satın alınması sırasında yapılacak vergi tevkifatından müteselsilen sorumlu tutmaya, söz konusu ürünlerin satışı dolayısıyla yapılacak vergi tevkifatının hangi safhada yapılacağını her bir ürün için ayrı ayrı belirlemeye yetkilidir.
-Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen safhadan önceki safhalarda tevkif yoluyla alınan vergiler iade edilmez ve süresinde ilgili vergi dairesine yatırılır.
-Cumhurbaşkanı, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına, ödeme yapan veya ödemeye aracılık edenlerin vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunluluğu bulunup bulunmamasına, öde-menin konusunun mal veya hizmet alım satımı olup olmamasına, elektronik ortamda gerçekleştirilip gerçekleştirilmemesine, ödeme yapılanın bu tutarı vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapıp yapmamasına bakılmaksızın, vergiye tabi işlemlere taraf veya aracı olanlara vergi kesintisi yaptırmaya, iş grupları, iş nevileri, sektörler ve emtia grupları itibarıyla, vergiye tabi işlemle ilgili, vergi kanunlarında belirtilen alt ve üst limitler arasında olmak şartıyla, farklı kesinti oranları tespit etmeye yetkilidir.


4.İnternette Reklama Getirilen Stopaj Uygulamasının Esasları
İnternet ortamında reklam hizmeti verenlere veya hizmetin verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılması zorunluluğu getirilmesine ilişkin 18.12.2018 tarihli ve 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 1 Ocak 2019 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiş bulunmaktadır. 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında, internet ortamında verilen reklam hizmetlerinin vergi kesintisi kapsamına alındığı, bu hizmetlere ilişkin olarak hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılacağı ve bu kapsamda;
-GVK'nın 94. maddesi kapsamında bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %15,
-KVK'nın 30. maddesi kapsamında, internet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti veren veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık eden dar mükellefler kurumlara yapılan ödemeler üzerinden %15,
-KVK'nın 15. maddesi kapsamında bu hizmeti veren veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık eden tam mükellef kurumlara yapılan ödemeler üzerinden %0,
oranında vergi tevkifatı yapma zorunluluğu getirilmiştir.

4.1. Uygulamanın Kapsamı
İnternet ortamında verilen reklam hizmetleri gelir/kurumlar vergisi stopajı kapsamına alınmıştır. Vergi Usul Kanunu'nun 11. maddesinde 2016 yılında yapılan değişiklikle Cumhurbaşkanına, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına, ödeme yapan veya ödemeye aracılık edenlerin vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunluluğu bulunup bulunmamasına, ödemenin konusunun mal veya hizmet alım satımı olup olmamasına, elektronik ortamda gerçekleştirilip gerçekleştirilmemesine, ödeme yapılanın bu tutarı vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapıp yapmamasına bakılmaksızın, vergiye tabi işlemlere taraf veya aracı olanlara vergi kesintisi yaptırma konusunda yetki verilmiştir.

4.2. Stopaj Yapacak Kişi ve Kurumlar
476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15. maddesinin birinci fıkralarında sayılan kişi ve kurumlara internet ortamında verilen reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmıştır. Dolayı-sıyla, anılan maddelerde sayılan kamu idare ve kuruluşları, iktisadî kamu kuruluşları, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler,gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, ziraî kazançlarını bilânço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilere, internet ortamında reklam hizmeti almaları halinde bu hizmet-lere ilişkin olarak hizmeti verene ve hizmetin verilmesine aracılık edenlere yapacakları ödemeler üzerinden stopaj yapma zorunluluğu getirilmiş bulunmaktadır. Bu sayılanların dışında kalan kişi veya kurumların Karar kapsamında stopaj yapma yükümlülükleri bulunmamaktadır. Ödeme yapılan kişinin mükellef olmaması durumunda dahi stopaj yapılacaktır. Karara göre,internet ortamında reklam hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere bu hizmetlere ilişkin olarak yapılacak ödemelerden, kendisine ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılacaktır.

4.3. İnternet Reklamı Bedeli Ödemelerinden Yapılacak Stopaj Oranları
Kararla, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde yer alan tevkifat nispetleri hakkındaki 2009/14592 sayılı BKK'da yapılan değişiklikle stopaj oranı %15 olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile mükellef olup olmadığına bakılmaksızın hizmeti veren veya hizmete aracılık edenlere yapılacak internet reklamı bedeli ödemelerinden %15 oranında gelir vergisi stopajı yapılacaktır. Aynı şekilde, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları hakkındaki 2009/14593 sayılı BKK'da yapılan değişiklikle de internet ortamında reklam hizmeti veren veya bu hizmetin verilmesine aracılık eden dar mükellef kurumlara bu hizmetlerine ilişkin olarak yapılan ödemeler üzerinden yapılacak stopaj oranı %15 olarak belirlenmiştir. Karar ile ayrıca tam mükellef kurumlara yapılan ödemelerden yapılacak kurumlar vergisi stopajı oranı da belirlenmiş olup Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15. maddesine ilişkin 2009/14594 sayılı BKK'da yapılan değişlikle oran %0 olarak belirlenmiştir.
Dolayısıyla, internet ortamında reklam hizmetini verenlerin veya bu hizmete aracılık edenlerin tam mükellef kurum (kanuni veya iş merkezleri Türkiye'de bulunanlar) olmaları halinde, bunlara yapılacak ödemeler üzerinden %0 oranında stopaj yapılacaktır. Hizmete aracılık edenin tam mükellef kurum olması fakat hizmeti verenlerin dar mükellef olması ve ödemenin de hizmete aracılık eden aracılığıyla yapılması halinde,hizmete aracılık edene yapılan ödemeler üzerinden ödemeyi yapanlarca %0; hizmete aracılık eden tarafından hizmeti veren dar mükellefe yapılan ödeme üzerinden de hizmete aracılık edenlerce %15 oranında stopaj yapılacaktır.


5.İnternet Fenomenlerinin Vergilendirilmesi
İnternet kullanımının yaygınlaşması ile birlikte birçok sosyal medya paylaşım sitesi her gün milyonlarca kişinin giriş yaptığı platformlar haline gelmiştir. Bu gibi sitelerde her gün milyarlarca paylaşım yapılmakta ve binlerce hatta milyonlarca takipçisi olan kişiler sayfalarını bir reklam alanı ve ticarethane olarak kullanmaktadırlar. Takipçi sayılarına göre tek bir reklam almaları karşılığında bile çok yüksek tutarlar kazanan bu kişilerin vergilendirilmesi konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığı birçok çalışma yürüt-mektedir. Sosyal medya fenomenlerinin, gerçek ve tüzel kişilere ait reklamları sosyal medya hesapları üzerinden yayımlamaları karşılığında elde edecekleri gelir, yapılan anlaşmaya bağlı olarak değişmektedir. Elde edilecek gelir, fenomenin paylaştığı fotoğraf başına göre belli bir bedel üzerinden anlaşılarak veya sabit bir bedel öngörülmeden ulaşılan kişi sayısına, tıklanma sayısına ve fenomenin takipçi sayısına göre belirlenmektedir. Sosyal medya fenomenlerinin yaptıkları faaliyetin reklam verme hizmeti olduğu, süreklilik arz ettiği ve belli bir organizasyon yapısı gerektirdiğinden gelir vergisine tabi tutulması; ayrıca elde edecekleri gelir üzerinden katma değer vergisi hesaplayarak beyan etmeleri gerektiği düşünül-mektedir. Ayrıca 18.12.2018 tarih ve 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan düzenlemeyle birlikte sosyal medya fenomenlerinin vergi mükellefi olup olmadıklarına bakılmaksızın kazançları üzerinden %15 oranında vergi kesintisi yapılması vergi güvenliği açısından çok önemli bir gelişme olarak görülmektedir 5.


6.Sonuç
Günümüzde, Türkiye'de dijital reklam pazarının üç milyar liraya ulaştığı tahmin edilmekte olup %15 oranında getirilen stopaj uygulaması kayıtdışı ekonominin kayıt altına alınması kapsamında son derece yerinde olmuştur. Yapılan düzenleme sonucunda, internet reklamlarının büyük bölümü %15 stopaja (kesintiye) tabi olacak ve Devlete yeni bir vergi geliri sağlanacaktır. Mükellef olup olmadığına bakılmaksızın internet ortamında reklam hizmeti veren veya aracılık eden tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile dar mükellef kurumlara gerçekleştirilecek ödemelerden %15 gelir/kurumlar vergisi stopajı yapılacaktır. Ancak, internet ortamında reklam hizmetini verenlerin veya bu hizmete aracılık edenlerin tam mükellef kurum (kanuni veya iş merkezleri Türkiye'de bulunanlar) olmaları halinde, bunlara yapılacak ödemeler üzerinden stopaj %0 olarak uygulanacaktır. 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1.1.2019 tarihinden itibaren yapılacak ödemelere uygulanmak üzere yürürlüğe giren düzenlemeye göre, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15. maddesinin birinci fıkralarında sayılan kişi ve kurumlar 1.1.2019 tarihten itibaren internet ortamında verilen reklam hizmeti bedeli olarak yapacakları ödemeler üzerinden belirlenen oranda gelir veya kurumlar vergisi stopajı yapacak ve muhtasar beyanname ile vergi dairelerine beyan edecek ve ödeyeceklerdir.

Kaynakça
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
- 18/12/2018 tarihli ve 476 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
- 12/1/2009 tarihli ve 2009/14592, 2009/14593 ve 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları

kaynak: http://www.lebibyalkin.com.tr/mevzua...de-stopaj.html

Hocam orada "4" yazarak şu yazıya atıfta bulunmuş;
"Söz konusu Karar ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesinin birinci fıkrasında ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu maddesinin birinci fıkrasında sayılanlara internet ortamında verilen reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmış olup 01/01/2019 tarihinden itibaren yapılacak ödemelere uygulanmak üzere, bu hizmetlere ilişkin olarak hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılacağı hüküm altına alınmıştır. Vergi kesintisi oranı ise % 15 olarak belirlenmiştir. Örnek olarak gerçek kişilerden (internet fenomeni, youtuber vb.) veya yabancı kurumlardan (dar mükelleflerden) internette reklam, tanıtım hizmeti alınır ise 01/01/2019 tarihinden itibaren yapılacak ödemelerden %15 vergi tevkifatı yapılacaktır. Ancak reklam, tanıtım hizmeti tam mükellef kurumlardan alınır ise %0 vergi tevkifatı yapılır.
Yukarıda yer alan düzenleme, fenomenlerin sosyal medya paylaşımları dolayısıyla elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi konusunda önemli bir gelişme olarak görülmektedir. Düzenlemeye göre, fenomenler henüz mükellefiyet kaydı açtırmamış olsalar dahi, elde ettikleri kazançlar üzerinden ödemeyi yapan tarafından % 15 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Mükellefiyet kaydı bulunan fenomenler ise, kazançlarından tevkifat suretiyle kesilen vergiyi beyan edecekleri yıllık gelir vergisinden mahsup edebileceklerdir."

Bu ifadeyle ilgili sanırım ya hatalı yazdı, ya da başka bir şey ifade etti, kendisine mail attım. Bu ifadesinde kesinlikle GOOGLE'un stopaj yoluyla vergilendirmesini kastetmemiştir. GOOGLE firmasından stopaj kesilmesi mümkün değildir. Ya da bankaların google dan gelen ödemelere % 15 vergi kesintisi yapması anlamında kullanılmamıştır. 1,5 yıldır bankalar bu ödemelerden tek kuruş stopaj kesintisi yapmıyorlar. Maliye Böyle bir açığı kesinlikle affetmez. Bankaların eğer stopaj kesintisi yapması amaçlansaydı, kesinlikle takip ederlerdi. Bankalara yazı yazar, kesintileri her ay isterlerdi.

"Böylece merkezi yurtdışında olup da Türkiye'den ciddi tutarlarda reklam geliri elde yabancı mükellefler için stopaj usulüyle de olsa bir vergileme yapılmış olacaktır. Yapılan düzenleme ile Türkiye, egemenlik hakkından kaynaklanan bir yaklaşımla, ülkesinde elde edilen reklam gelirlerini %15'i oranında vergilendirmiş olmaktadır".

Kenan GÜMÜŞ
S.M. Mali Müşavir
Ankara
sn.kenangumus@gmail.com

Sayın alcaym,
Daha önce bazı sorularıma cevap vermiştiniz. Affınıza sığınarak yeni bir soru ile meşgul edeceğim sizi. 10 yaşındaki kızımın adına şahıs şirketi açtığımız zaman bağ-kur ödemek zorunda mıyız acaba? Ayrıca Adsense başvurusu için 18 yaş şartı var. Bu nedenle kızım adına Adsense hesabı açamayacağız. Şirket sahibi de kızım olacağına göre şirket adına da hesap açamayacağız sanırım. Bu durumda benim veya eşimin şahsi Adsense hesaplarına yatan ödemeleri, şirkete gelen ödemeymiş gibi vergilendirebilir miyiz? Sonrasında şahsi hesaplarımıza maliye tarafından soruşturma açılırsa, ''Vergisini şirket ödedi'' diyebilir miyiz?

Ödemeyi yakınımın hesabı üzerinden aldım kim vergilendirilir?
Vergi hukukunda gerçek mahiyet esastır. Geliri kim elde etmiş ise o vergilendirilir. Gelir bir başkasına bağışlanmış ise ayrıca intikal vergisi doğabilir.

Şu kısmı anlamadım. net açıklarsanız daha iyi olur. vergilendirilen kişi hesap sahibi mi site sahibi mi