Beyan edilmesi gereken ücretlerde özellikli hususlar

Birden fazla işverenden alınan ücretlerin toplamı 3 milyon TL'nin altında kalsa bile, birinci işverenden sonraki işverenlerden alınan ücretlerin toplamı 230 bin TL'yi aşması halinde tüm işverenlerden alınan (birinciden alınanlar dahil) ücretlerin beyanı gerekiyor. Mükellefler hangi ücretin birinci işverenden elde edilen ücret olduğunu serbestçe kendileri belirleyebiliyorlar. Çoğunlukla en yüksek ücret birinci ücret olarak kabul ediliyor. İlgili husus mükellefler açısından avantajlı görünse de gelir vergisi matrahından indirim imkânı olan giderler için dezavantajlı olabilmektedir.

Örnek: Mükellef (V), 2024 takvim yılında üç ayrı işverenden tamamı kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde etmiştir.
1⃣Birinci iÅŸverenden 1.500.000 TL
2⃣Ä°kinci iÅŸverenden 120.000 TL
3⃣Üçüncü iÅŸverenden ise 110.000 TL Ãœcret geliri elde etmiÅŸtir.

Mükellefin Gelir Vergisi kanunu madde 89 kapsamında yaptığı harcamalar;
✅Özel eÄŸitim kurumunda öğrenim gören çocuÄŸu için 250.000 TL
✅ Amatör Lig de mücadele eden Solhan Spor kulübüne Sponsorluk anlaÅŸması kapsamında 350.000 TL
✅SaÄŸlık sorunları nedeniyle yapılan tedavi masrafları için 150.000 TL
✅Türkiye Kızılay DerneÄŸine bağış kapsamında nakdi olarak 400.000 TL

🔷Birinci iÅŸverenden alınan ücret hariç (1.500.000 TL 1.ücret olarak belirlenmiÅŸtir), ikinci ve üçüncü iÅŸverenden alınan ücretler toplamı (120.000 + 110.000) 230.000 TL, 230.000 TLÂ’lik beyan sınırını aÅŸmadığı için ve birinci iÅŸverenden alınan ücret dahil ikinci ve üçüncü iÅŸverenden alınan (1.500.000 + 120.000 + 110.000) 1.730.000 TL ücretler toplamı da 3.000.000 TLÂ’lik beyan sınırını aÅŸmadığı için ücret gelirlerinin tamamı beyan edilmeyecektir.

🔶Bu durumda mükellef tarafından yapılan EÄŸitim-SaÄŸlık ve Sponsorluk harcamaları ile Türkiye Kızılay DerneÄŸine yapılan bağış ve yardımlar toplamı olan 1.150.000 TL indirim konusu yapılamayacaktır.

İş verenlerden alınan en düşük ücretin birinci ücret (örneğimizde 110.000 TL) seçilmesi durumunda ikinci ve üçüncü işverenden alınan ücretler toplamı (1.500.000+120.000) 1.620.000 TL 230.000 TL’lik beyan sınırını aştığı için bütün ücretler gelirleri beyan edilecektir.
👉Beyan edilecek gelir tutarı:1.730.000 TL dir.

Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin indirimler Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesi ile diğer kanunlarda belirtilmiştir. Gelir vergisi matrahının tespitinde gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirimlerin yapılabilmesi için yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması gerekmektedir.
✅EÄŸitim harcaması: EÄŸitim ve saÄŸlık harcamaları beyan edilen gelirin %10Â’unu aÅŸmaması ÅŸartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir; EÄŸitim ve saÄŸlık harcamaları TürkiyeÂ’de yapılmalıdır. Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kiÅŸilerden alınacak belgelerle tevsik edilmelidir. Harcama tutarı 250.000 TL, Beyannamede indirim konusu yapılacak tutar (Beyan edilen gelirin %10 olan [1.730.000*0,1] 173.000 TL dir. Ä°ndirilmeyen tutar diÄŸer yıllara devretmeyecektir.
✅SaÄŸlık Harcaması Tutarı:150.000 TL, beyan edilen gelirin %10‘nunu aÅŸmadığı için tamamı indirim konusu yapılacaktır.
✅Sponsorluk harcaması: Sponsorluk Harcamaları Gelir Vergisi KanunuÂ’nun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendine göre yapılan sponsorluk harcamalarının Amatör spor dalları için %100’ü, Profesyonel spor dalları için %50Â’si, yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılabilecektir. Yapılan 350.000 TLÂ’lik sponsorluk harcamasının tamamı indirim konusu yapılacaktır.
✅Kızılay DerneÄŸine Yapılan Bağış: Ä°ktisadi iÅŸletmeleri hariç, Türkiye Kızılay DerneÄŸine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı ile Türkiye YeÅŸilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilecektir. (GVK 89/11). Mükellef tarafından yapılan 400.000 TLÂ’lik nakdi bağışın tamamı indirim konusu yapılacaktır.

🔶Ä°lgili harcamaların beyanname üzerinde matrahtan indirilmesi, mükellefe fazladan ödediÄŸi vergilerin iadesini alma imkânı saÄŸlamaktadır.

Hocam beyanname ile ilgili bir sorunum var WhatsApp dan iletişime geçebilir misiniz