Online kurs satışı, istisnaya dahil mi?

Merhaba,
Şirket açmadan, gerçek kişi olarak 20/B (sosyal içerik üreticisi/internet üzerinden hizmet)
istisna hesabımla bir online eğitim (Fransızca dili kursu) satmayı planlıyorum. Model şöyle:

• Kendi web sitem üzerinden (sepete ekle → ödeme) kurs satışı yapılacak
• Ödeme, istisna belgeli banka hesabımın IBAN'ına yapılacak, açıklamada da gerçekten "Fransızca eğitimi" yazacak
• Kurs canlı değil — Udemy'deki gibi önceden kaydedilmiş video dersler, öğrenci kendi başına izleyecek, ben canlı katılmayacağım
• Ödeme dekontu yüklendikten sonra n8n otomasyonuyla öğrencinin kurs platformuna erişimi otomatik açılacak

Araştırdığım kadarıyla 7491 sayılı Kanun ve 325 Seri No'lu Tebliğ ile istisna kapsamı genişletilip
"internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim" hizmetleri de dahil edilmiş,
ve tebliğdeki örnekte (Mükellef B) kayıtlı eğitim videosu + özel ders üzerinden gelir elde eden biri açıkça istisna kapsamında değerlendirilmiş.
Sorularım:

1. Kayıtlı/asenkron (canlı olmayan) video kurs satışı bu istisnanın kapsamına gerçekten giriyor mu, yoksa bu "dijital ürün satışı" olarak mı değerlendirilir?
2. Bu şekilde bir sistem kuran, benzer deneyimi olan var mı? Vergi dairesiyle ya da denetimde başınıza bir şey geldi mi?
3. İstisna belgesi alma ve banka hesabı açma sürecinde dikkat etmem gereken pratik detaylar var mı?

Bu konuda deneyimi olan veya bir SMMM'den net bilgi alan varsa çok memnun olurum, şimdiden teşekkürler.

Araştırdığım kadarıyla anlattığınız model mevcut düzenlemeler çerçevesinde 20/B istisnasına oldukça yakın görünüyor. Tebliğde yer alan örneklerde kayıtlı eğitim videolarından gelir elde edilmesinin de istisna kapsamında değerlendirilebildiği görülüyor. Bu nedenle kursun canlı olmaması tek başına istisnayı ortadan kaldırmıyor gibi duruyor. Asıl önemli olan, sunduğunuz şeyin dijital ürün satışı değil internet üzerinden verilen bireysel eğitim hizmeti olarak değerlendirilebilmesi. Ödemenin doğrudan istisna hesabına alınması ve erişimin otomasyonla açılması da tek başına sorun oluşturmaz. Yine de yüksek gelir hedefleniyorsa ileride ihtilaf yaşanmaması için gerekirse Gelir İdaresi'nden özelge alınması daha saglam olur. Dilerseniz faaliyet modelinizi 20/B açısından hukuki olarak detaylı değerlendirebiliriz.

Bilgisi olan birileri var mı acaba başka?

Bahsetmiş olduğunuz düzenleme, Gelir Vergisi Kanunu Mük. Madde 20/B'de yer almaktadır. 7491 sayılı Kanun’un 7. maddesiyle yeniden düzenlenen ve 2024 takvim yılından itibaren uygulanmaya başlanan bu maddeyle; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel eğitim, kurs, … gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar istisna kapsamına dahil edilmiştir.
Konunun detaylı olarak açıklandığı 325 seri no.lu gelir vergisi genel tebliği ile güncellenen 318 no.lu gelir vergisi genel tebliğinin ilgili örneği şu şekildedir:
“Örnek 4: Mükellef (Ç), kendisine ait internet sitesi üzerinden matematik dersi eğitim videoları yayınlamakta ve üye olanların ödemiş olduğu abonelik gelirleri ile videoların izlenmesi esnasında yayınlanan reklamlardan kazanç elde etmektedir. Ayrıca, bu internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programı kullanarak özel dersler de vermektedir.
Mükellef (Ç), bu faaliyetlerin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılmış olması nedeniyle elde ettiği abonelik ve reklam gelirleri için 1/1/2024 tarihinden itibaren mezkûr maddede belirtilen tüm şartları sağlaması koşuluyla, söz konusu istisnadan yararlanabilecektir.
Ayrıca, çevrimiçi görüşme programı kullanarak vermiş olduğu özel derslerden elde ettiği gelirler de aynı tarihten itibaren mezkûr istisna kapsamında değerlendirilecektir.
Örnek 5: Mükellef (D), eğitim videolarının paylaşıldığı ve ücretli abonelik sistemiyle işleyen bir internet sitesine “piyano ve keman nasıl çalınır?” konulu eğitim videolarını yüklemekte ve bahsi geçen videolar izlendikçe abonelik ücretlerinden ve reklam gelirlerinden pay almaktadır. Mükellef (D) aynı zamanda, daha önceden belirlenmiş olan bir program dahilinde çevrimiçi görüşme programı kullanarak özel piyano dersleri vermektedir.
Mükellef (D), internet sitesinde paylaştığı eğitim videolarından elde ettiği abonelik ve reklam gelirleri için 1/1/2024 tarihinden itibaren mezkûr maddede belirtilen tüm şartları sağlaması koşuluyla söz konusu istisnadan yararlanabilecektir.
Ayrıca, çevrimiçi görüşme programı kullanarak vermiş olduğu özel derslerden elde ettiği gelirler de aynı tarihten itibaren mezkûr istisna kapsamında değerlendirilecektir.”

Bu düzenlemeye göre;

1. Kayıtlı/asenkron (canlı olmayan) video kurs satışı bu istisnanın kapsamına gerçekten giriyor mu, yoksa bu "dijital ürün satışı" olarak mı değerlendirilir?

İster canlı ister canlı olmayan yöntemlerle video kurs satışı, abonelik vb kazançlar tartışmasız bu istisnanın kapsamına giriyor.

1. Bu şekilde bir sistem kuran, benzer deneyimi olan var mı? Vergi dairesiyle ya da denetimde başınıza bir şey geldi mi?

Bu şekilde birçok kişi iş yapıyor ve kazanç elde ediyor. İlgili yasal düzenlemeye göre faaliyete başladığınızda vergi dairesi veya vergi denetimiyle bir işiniz olmayacaktır.

1. İstisna belgesi alma ve banka hesabı açma sürecinde dikkat etmem gereken pratik detaylar var mı?

İşyerinizin açılışı noktasında, forumdaki mali müşavir arkadaşlardan profesyonel destek almanızda fayda var. Kendi başınıza yapmaya kalkmayın. İşi anahtar teslimi ücreti mukabili yaptırın, sonrasında keyfinize bakın. Ayrıca adınıza vergi kaydı açılacağı için işe başladığınız tarihten itibaren her ay Bağkur primi ödeme zorunluluğunuz doğar. Eğer bir yerde SSK lı olarak çalışıyorsanız, Bağkur prim borcu da doğmaz.