adsense vergilendirme özelgeye cevap geldi

yeni kanunla birlikte adsense reklam gelirleri elde eden müşterilerimiz için özelge talebinde bulunmuştuk. %15 oranında gelir vergisi istisnasından yararlanmak için özelgeye aldığımız cevabı sizinle paylaşıyoruz.


İlgi özelge talep formunuzunda; web portalı faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olduğunuzu, kişisel web siteniz üzerinden Google Adsense reklamlarını yayımlamak suretiyle elde ettiğiniz gelirlerin, sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunda, Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.
Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir."
hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/B maddesine ilişkin usul ve esasların yer aldığı 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin;
-"Tanımlar" başlıklı 3 üncü maddesinde; "(1) Bu Tebliğde geçen;
...
ç) Sosyal ağ sağlayıcısı: Sosyal etkileşim amacıyla kullanıcıların internet ortamında metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri oluşturmalarına, görüntülemelerine veya paylaşmalarına imkân sağlayan gerçek veya tüzel kişiyi,
d) Sosyal içerik üreticisi: Sosyal ağ sağlayıcıları aracılığıyla; herhangi bir konuya ilişkin paylaşımlar yapmak suretiyle tanıtım ve tavsiyede bulunarak bir ürün ya da hizmetin satın alınması için diğer kullanıcıları etkilemek suretiyle gelir elde edenler ile paylaşımlarının izlenmesi sayesinde reklam gelirlerinden pay alan başta olmak üzere içerik üreticiliği faaliyeti sonucu her türlü gelir elde eden gerçek kişiyi,
...
ifade etmektedir."
-"İstisnadan faydalanabilecekler, faydalanma şartları ve istisna uygulamasında özellik arz eden durumlar" başlıklı 4 üncü maddesinde;
"(1) İstisnadan, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir.
...
(18) Sosyal içerik üreticiliği faaliyeti kapsamında sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde edilen; reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler, ücretli abonelik gelirleri gibi gelirler istisna kapsamında dikkate alınacaktır.

(20) Sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri, haber siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için mezkûr istisna hükümleri uygulanmayacaktır.
Örnek 12: Mükellef (J), kişisel internet sitesinde yemek tarifleri vermekte ve yemeklerin yapılışına ilişkin videolar yayınlamaktadır. Mükellefin faaliyette bulunduğu kişisel internet sitesinin belirli alanlarında reklamlar yayınlanmakta ve yayınlanan bu reklamlardan kazanç elde edilmektedir.
Sadece belirli bir kısmında sosyal etkileşim amaçlı içeriğe yer veren kişisel internet sitelerinin sosyal ağ sağlayıcıları kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından mükellefin kişisel internet sitesi aracılığıyla elde ettiği kazanç istisna kapsamında değerlendirilemeyecektir.
..."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; kişisel internet siteniz üzerinden Google Adsense reklamları yayınlamak suretiyle elde ettiğiniz gelirlerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.


Bilgi edinilmesini rica ederim.


böyle bir cevap aldık yani kısaca adsense gelirleri kapsama alınmıyor diyor diğer vergi dairelerinin de cevaplarını merakla bekliyoruz

Website üzerinde gelen Adsense kazançları vergi kapsamına girmiyor ben de zamanında gidip görüşmüştüm. Gidip başvuru yaparken sitenizin YouTube kanalını gösterin sonuçta ikiside Adsense üzerinden gelecek

İnceleme yapıldığında ne göstereceğiz kanıt istediklerinde hocam

Mantıken hiçbir fark olmamasına rağmen devletteki bu tutarsızlıklar gerçekten aşırı saçma.
Hepsinin ayrı ödeme dekontu mevcut. Henüz websiteler için net bir düzenleme yokken ikisini de Youtube kazancı gibi gösterirseniz yarın öbür gün sağlam bir ceza yersiniz. Siz akıllıysanız vergi müfettişleri de akıllı.

Vergi müfettişleri neye göre akıllı? Ben vergi incelemesine tabi oldum adamlar sen ne dersen rapora onu yazıp gönderiyor kurula. Bire bir şahit oldum bunlara 3 ay boyunca. Adam ödemenin hangi firmadan geldiğine bakıyor, gelen ödemede de Youtube veya Web geliridir gibi şeyler de yazmıyor. Yani onlar senin ne iş yaptığını bilmez sen söylemedikçe.

Bire bir sıcağı sıcağına bugün vergi dairesi ile yaşamış olduğum olayı anlatayım size kısaca;
Ben web den adsense kazancı sağlıyordum, hesaplarım incelemeye girdi 2022 yılı itibariyle. Gittim müfettiş sordu, ben anlatım o da ben ne dediysem yazdı raporu oluşturdu sonra bana okudu dedi ki "tamammıdır sizin iş bu şekilde mi dedi" evet dedim. Buraya kadar müfettişle ilgili olanlar.
Forumda malimevzuat nickinde bir üye sanırım bir konuda artık web adsense kullanıcılarının da istisnaya dahil olduğunu yazdığı bir konu açmıştı. Hemen dijital vergi dairesinden başvurdum red geldi. Sonra bir daha başvurdum red geldi. Sonra vergi dairesine gittim neden Red ediyorsunuz sürekli diye sordum. Adamlar beni 2022 den itibaren mükellef yapmışlar ve de istisna kapsamında olmadığımı söylediler Web den kaynaklı. Bende bir yerde okuduğumu söyledim biz de artık istisnadan yararlanıyoruz dedim Resmi Gazetede yayınlandı mı diye sordular bilmiyorum dedim.

Peki dedim o zaman bende bir youtube kanalı açarım tüm makalelerimi ordan sesli olarak paylaşırım istisnadan da yararlanırım dedim haberiniz olsun. bilemem dediler kamera şakası hepsi. Dedim kardeşim bak sistemde açık var açık. Benim ne iş yaptığımı sen nereden bileceksin Youtube derim web yaparım web der youtube yaparım ama ödeme tek ve aynı firmadan geliyor. Ne diceksin Google arayıp bu web mi yapıyor youtube mu yapıyor diye mi soracaksın dedim??? Bön bön baktı suratıma. Neyse durum bu alan istediğini alsın kullansın bu dediklerimden

Verilen cevap eski maddeye göre verilmiş. Sürekli sosya ağ sağlayıcıları diyor özelgede. Yeni kanun maddesi her türlü internet ve benzeri elektronik ortamda oluyor. Özelgeye itiraz edin yeniden inceleme talep edin.

(Değişik: 27/12/2023-7491/7 md.)İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.

ahmet.com ve facebook/ahmetcom üzerinden fıkra metinleri paylaşan sosyal içerik üreticisi (herkese açık metin paylaşan yazar) bu faliyetlerden elde ettikleri kazançlar yani (adsense reklamları) gelir vergisinden müstesnadır.

Vay arkadaş hala eski içeriğe göre cevap veriyorlar ne kadar zaman geçti kanun çıktı madde değişti ama işleyiş değişmiyor

daha öncede bu konunun geçtigi her ortamda söyledigim söz hala geçerli...sistemin oturması zaman alır.bi yerden güncel cevap alırsınız,diger yerden eskiye göre cevap alırsınız.zamanında vergi dairesini az arşınlamadık vergi verelim diye,gülüp dalga geçiyorlardı paran mı çok,ne vergisi hahaha diye.

Haklısınız ver dairesi memurları yüzlerce farklı türde vergi formlarıyla uğraştığından hemen yeni düzenlemelere detaylı bilgi sahibi olamıyorlar. Komple vergi kanunu basitleşmediği sürece bu tarz özel konular zamanla tecrübe kazanılacak.