Faturayı %18 kesecekmişiz?

bu şekilde kesebilirsiniz :
vergi kimlik noya 2222222222 yazabilirsiniz.

1) Öncelikle 1 ila 123 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri içerisinde yer alan "26 Seri No'lu KDV Genel Tebliği"; KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ yürürlüğe girdikten sonra yürürlükten kaldırıldı.

"C. YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER
1 ila 123 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri, bu Tebliğin yürürlük tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Kaldırılan Tebliğlere yapılan atıflar, bu Tebliğin ilgili bölümlerine yapılmış sayılır."

Ayrıca KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ içerisinde yer alan bedelin döviz olarak tahsil edilmesi şartı da 5 Şubat 2021 Tarihli ve 31386 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 34)" ile kaldırıldı.

2) Bu sistemde webmasterlar web sayfalarının bir bölümünü Google Ireland'a "kiralamak/satmak hizmeti" karşılığında hizmet ihracı, Google Ireland ise web sayfalarının ilgili bölümlerini "kiralamak/satmak hizmeti" ithalatı yapmaktadır. Webmasterlar sayfalarının ilgili bölümlerinin anlık teslimi karşılığında bir kullandırma bedeli elde ederler. Webmasterların hizmeti sadece bu kadardır, bununla sınırlıdır ve burada noktalanır. Webmasterların gelirlerinin reklamcılık faaliyeti ile herhangi bir ilgisi yoktur. Webmasterlar bir TV program yapımcısı / gazeteci gibi faaliyet gösterirler. Benzer şekilde, TV veya radyo programlarının yayınlandığı TV veya radyo şirketlerinin gelir kaynaklarının neredeyse tamamı reklam geliri olup, bu program yapımcıları da reklamcı olarak nitelendirilemezler. Benzer şekilde gazetelerin de gelirlerinin tamamına yakını reklam geliri olmakla birlikte, gazetede yazı yazan gazeteciler de reklamcı olarak nitelendirilemezler ve reklam geliri elde elde etmiş olmazlar. Burada reklam gelirini elde eden Google Ireland Limited şirketi olup, webmasterlar yalnızca Google Ireland Limited şirketine web sitelerinin / sayfalarının bir bölümünü anlık kiralama / satma hizmetleri karşılığında gelir elde ederler.

Örneğin bir bankanın ATM kurmak için Belediye'den bir yer kiraladığını varsayalım. Bu örnekte banka Belediye'ye söz konusu yer için kira ücreti öder. Nasıl ki Belediye bu gelirini bankacılık faaliyeti ile değil, kiralama faaliyeti ile elde ediyorsa; webmasterlar da gelirlerini reklamcılık faaliyeti ile değil, (hizmet ihracı kapsamında İrlanda'da mukim Google Ireland Limited şirketine) web sayfalarının bir bölümünü kiralama faaliyetiyle elde etmektedirler.

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ içerisinde aşağıdaki ifadeler yer alıyor:

"2. Hizmet İhracı
3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesine göre yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler vergiden istisna edilmiştir.
2.1. İstisnanın Kapsamı
3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, aynı Kanunun (12/2)nci maddesine göre;
- Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
- Hizmetten yurtdışında faydalanılması,
gerekir.

Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır."


KDV Genel Uygulama Tebliği, "2.1. İstisnanın Kapsamı" başlığı içerisinde; "Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır." tanımı yapılmıştır. Bu tanıma göre; Google Ireland Limited şirketinin Türkiye'de herhangi bir faaliyeti bulunmadığından, Google Ireland Limited şirketine yapılan web sayfalarının bir bölümünü kiralama/satma hizmeti; "hizmet ihracı" kapsamında tamamen KDV'den muaf tutulmalıdır.

Yurt dışında faydalanma kriterinin yurt dışında tıklanma/görüntülenmeye göre ayrılmasının tebliğ ya da kanun içerisinde herhangi bir dayanağı bulunmamakla birlikte, yurt dışında faydalanmanın yurt dışı tıklanmaya göre belirlenmesi idarenin sadece varsayıma dayalı olarak yaptığı bir yorumdur. İdarenin bu yorumu; aşağıda belirtilen KDV Genel Uygulama Tebliği'nin "2.1. İstisnanın Kapsamı" başlığı içerisindeki "Örnek 3" içerisinde yer alan örneğe de açıkça aykırıdır.

"Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği" içerisindeki "2. Hizmet İhracı" başlığı altında yer alan aşağıdaki örnek, söz konusu faaliyetin tıklanma / görüntülenme ülkesi (konumu) ayrımı yapılmaksızın hizmet ihracı kapsamında KDV'den tamamen muaf tutulması gerektiği görüşünü desteklemektedir:

"Örnek 3: Türkiye'de yerleşik olan ve seyahat acenteliği yapan (B) A.Ş., yurtdışında bulunan bir seyahat acentesinin gönderdiği turist grubuna konaklama, tur düzenleme ve yeme-içme hizmeti vermektedir. (B), söz konusu hizmeti karşılığında 25.000 TL almıştır. Türkiye'deki seyahat acentesi aldığı bu paranın 10.000 TL’lik kısmını, turist grubunun Türkiye'deki konaklama, yeme-içme gibi masraflarında kullanmıştır. Yaptığı bu masraflardan sonra kendisine 15.000 TL kalmıştır.

Bu durumda, (B), yabancı seyahat acentesine 15.000 TL’lik hizmette bulunmuş olup, bu hizmet KDV’den istisna olacaktır.

Ancak, (B) A.Ş. nin turist grubuna Türkiye'de verdiği yeme-içme, konaklama gibi hizmetlerden Türkiye'de faydalanıldığından, bu hizmetler KDV’ye tabidir.

Bu mükellefin, yabancı seyahat acentesine verdiği söz konusu hizmetlere ait düzenleyeceği faturada, vergiden istisna tutulan hizmet bedeli ile vergiye tabi tutulacak hizmet bedeliniayrı ayrı gösterebileceği gibi, bu hizmetler için ayrı ayrı fatura düzenlemesi de mümkündür."

Yukarıdaki örnekte, yurt dışında bulunan bir seyahat acentesinin gönderdiği turistleri Türkiye'de gezdiren ve Türkiye'de yerleşik (B) seyahat acentesinin bu hizmetine ilişkin elde etmiş olduğu 15.000 TL gelir KDV'den istisna tutulmuştur. Turistler Türkiye'de gezdirilmesine rağmen, "hizmetten yurt içinde faydalanılmıştır" gibi hatalı bir yoruma gidilmemiştir. Bu örnekte "Turistleri Türkiye'de gezdirme hizmeti" yurt dışındaki seyahat acentesine yapılmıştır ve bu hizmete ilişkin 15.000 TL gelir hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna sayılmıştır. Doğal olarak turistlerin yurt içinde yapmış oldukları yeme-içme, konaklama gibi masraflara ait olan 10.000 TL ise KDV'ye tabidir.

Yine benzer bir şekilde; İrlanda'da mukim Google Ireland Limited şirketine Türkiye'den bilgisayar donanımı satan bir firma, bu mal ihracatı kapsamında KDV'den muaf tutulacaktır. Google'ın gelirinin reklam geliri olup olmadığı veya Google'ın reklamlarının hangi ülkelerde ne kadar tıklanıp tıklanmadığı konusu bu muafiyeti değiştiremeyecektir. Nasıl ki Google Ireland'ın bu bilgisayar donanımını reklamcılık faaliyetlerinde kullanıp kullanmadığına ve Google'ın kendi geliri olan reklam gelirlerinde yurtiçi / yurtdışı ziyaretçi tıklanma oranlarına bakılmaksızın söz konusu mal ihracatı tamamen KDV'den muaf sayılmaktadır, benzer şekilde web sayfalarının belli kısımlarının Google Ireland Limited şirketine anlık olarak kiralanması hizmeti de hizmet ihracı kapsamında KDV'den tamamen muaf olmalıdır.

Ayrıca Google, ileride biz webmasterlara ülkelere göre gösterim / tıklanma raporlarını sunmayabilir veya biz webmasterlara gösterim / tıklanma sayılarını hiç bir şekilde baz almadan sadece kendi belirleyeceği aylık ortalama sabit bir ücret ödeyebilir. Yalnızca bu olasılıklar dahi, hizmet ihracının belirlenmesinde yurt dışı gösterimlerin / tıklanmaların baz alınmaması gerektiğini, sadece yurt dışında mukim Google Ireland Limited şirketine hizmet yapıyor olmamız sebebiyle söz konusu gelirlerin hizmet ihracı kapsamında tamamen KDV'den muaf tutulması gerektiğini göstermektedir.

Kaldı ki web sitesini ziyaret eden kullanıcıların bulundukları ülkeler VPN gibi yazılımlar ile gerçekten farklı bir şekilde görünebilmektedir. Webmasterlar ya da Google Ireland Limited şirketi tarafından, bu kullanıcıların VPN gibi yazılımlar kullanıp kullanmadıklarının ve de bulundukları gerçek ülkenin tespiti teknik olarak mümkün değildir. Ayrıca web sitesine gelerek reklamlara tıklama yapan, reklamları görüntüleyen kullanıcılardan hiçbir şekilde ücret alınmamaktadır. Webmasterların ücreti (banka kayıtlarında da mevcut olduğu üzere) sadece ve sadece İrlanda mukimi Google Ireland Limited şirketi tarafından ödenmektedir.

Webmasterların web sitelerinin / sayfalarının bir bölümünü İrlanda mukimi Google Ireland Limited şirketine anlık olarak kiralama / satma şeklindeki hizmet ifasının, yalnızca yurt dışındaki müşteri (İrlanda'da mukim Google Ireland Limited şirketi) için yapıldığı açık ve net olduğundan, söz konusu kiralama / satma şeklindeki hizmetten açıkça yalnızca yurt dışında (İrlanda'da mukim Google Ireland Limited şirketince İrlanda'da, söz konusu şirketin yazılımcıları ve çalışanları tarafından web sayfası reklam verilebilir hale getirilerek, reklamlarla donatılarak) faydalanıldığından, yapılan bu web sayfası anlık kiralama / satma şeklindeki hizmet ifası hizmet ihracı kapsamında olup, web sitesine gelerek reklamı tıklayan / görüntüleyen ziyaretçi hangi ülkeden olursa olsun söz konusu hizmet ifası hizmet ihracı kapsamında KDV'ye tabi olmamalıdır.

Google'ın https://support.google.com/adsense/answer/1322031?hl=tr Google Adsense yardım sayfasında ülke olarak Türkiye seçildiğinde; "Ödeme adresim İrlanda'da değil" başlığı altında webmasterlara hitaben şu ifadeler yer almaktadır:

"Ödeme adresim İrlanda'da değil"

"Bu durumda, ödemeleriniz İrlanda yasaları çerçevesinde kurulan bir şirket olan Google Ireland tarafından yapılır. Google ile yaptığınız anlaşmanın şartları uyarınca, sağlanan hizmetler karşı tarafın ödemesine tabidir. Bu nedenle, 2006/112/EC Konsey Direktifi'nin 196. maddesine göre KDV, alıcı şirket olan Google Ireland tarafından karşılanacaktır."

Bu ifadelerden de anlaşılacağı üzere; KDV'nin biz webmasterlara ait değil, Google'a ait bir yükümlülük olduğu Google tarafından da ifade edilmektedir.

Bu aşamalardan ve webmasterlardan tamamen bağımsız olarak, Google Adsense sistemi üzerinde reklam yayınlama işlemi ise şu şekilde vuku bulmaktadır: Örneğin Türkiye'deki bir firma daha önce hazırladığı veya profesyonel reklamcılara hazırlattığı reklamlarını Türkiye'deki popüler web sayfalarında gösterilmek/yayımlatmak üzere Google Ireland Limited şirketine Google Ads sistemi üzerinden (Not: Google Adsense değil) bir miktar ödeme yapar. Söz konusu hizmetten Türkiye'de yararlanıldığı için bu hizmetin KDV'si, 2 nolu KDV beyannamesi ile Türk firması tarafından vergi dairesine beyan edilir ve ödenir. Burada Google Ireland Limited şirketi reklam verme faaliyeti şeklinde hizmet ihracı, Türk firması ise reklam alma şeklinde hizmet ithalatı gerçekleştirmektedir. Dolayısıyla bu örnekteki reklam hizmetinden Türkiye'de Google Ireland Limited şirketi değil, reklam veren Türk firmaları yararlanmaktadır. Zaten reklam veren Türk firmaları ise Türkiye'deki web sayfalarında yayımlanan reklamlardan Türkiye'de yararlandığı için bu hizmetin KDV'sini Türkiye'de beyan edip ödemiştir. Aynı konuyla ilgili webmasterlardan tekrardan KDV istenmesi mükerrer vergilendirmeye sebep olmakta, bu durum nihayetinde Vergi Usul Kanunu’na göre açıkça mükellefiyette hata düzenlemesi halini almaktadır. Burada reklamcılık faaliyetini yapan ve reklam gelirini alan açık bir şekilde Google Ireland Limited şirketidir.


Kaynakça:
1) Google Adsense Gelirlerinin KDV Mevzuatı Açısından Değerlendirilmesi, http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/kenan/013/

2) Hizmet İhracında "yurtdışında faydalanma" Kavramı

Merhaba,
Sürekli yazmakta olduğum yurtiçi tıklanma vs olayıyla ilgili dediklerimiz nihayetinde bir vergi müfettişi kabul etti. Raporu tam istediğimiz gibi yazdı. Ama bu defa VPN ve web sitesi teslimi Türkiye'de gerçekleşmiştir (Hem rapora göre hem de fiilen Hizmetin İrlanda mukimi Google a teslim edildiği ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığı bariz belli) bahanesiyle KDV uyguladı :-)) En azından sistemde 3 taraf olduğu, bunların reklam verenler, reklamcı (google), mülk kullandıranlar (sizler) olduğu belli olmuş oldu.

Bu ilginç rapora göre kişinin kesinlikle serbest meslek kazanç istisnasından yararlandırılması, kazancının ticari kazanç olmaması, KDV ve gelir vergisinden muaf olması gerekiyor.

Bakalım Vergi Mahkemesi ne diyecek? Ya önceki kararların aynısını copy-paste yapıp geçecek (bence %90 öyle yapar), ya da serbest meslek kazanç istisnasına sokacak (%10 ihtimal).Çok merak ediyorum.

Google iyiki sizin mülkleri (web sitesi, uygulamalar, youtube kanalı) adsense/admob için kullanıyor da adınız reklamcıya çıktı, karate sitelerinde kullansaydı adınız başka bir şey olurdu :-))

Sirket hesabindan hayir. Ama sahis olarak gecen sene gecirdik ve odemedigimiz vergiler icin vergi mufettisi ayni sekilde hesapladi. yurtdisi tiklar (toplam paranin %99) kdv'siz yani sadece gelir vergisi uzerinden hesaplandi, cok ufak bir miktar turkiyeden tiklar vardi ve onun icin kdv de hesapladi.

VPN ne alakadır tam bir uydurmasyon Benim sistemim Türkiye'de yasaklı değilse niye VPN ile girsin Türk kullanıcılar.

şirket hakkında hiç bilgim yok kdv 0 kesilince vergi ödeniyormu birde vergiler her aymı ödeniyor.

Kenan hocam google vpn ile yapılan görüntülemelerde yapılan tıklamaları gelir olarak kaydetmiyor(çoğunlukla). Yani kazancın çoğu ülkelerin standart bağlantıları üzerinden gelmektedir ki bu da rahatça yurtdışı olduğunu ispatlar. O yüzden müfettişin raporu bilgisizce hazırlanmış ve hatalıdır. İşinize yararsa diye belirtmek istedim.

Ayrıca vpn ile tıklandığını iddia ediyorsa ispatlamakla yükümlü müfettiş. Varsayıma dayalı yorumlar mahkemede genellikle iptal ediliyor.

Yahu böyle paranoyakça, salakça bir yaklaşım olabilir mi... Neymiş vpn'den girmişler, tıklamışlar. Ulahn bir insanı vatanından soğutmak için elinden gelenin ötesinde nasıl bu kadar manyaklaşabilir. Acı acı gülümsemekle yetiniyoruz

Arkadaşlar,
Bir önceki mesajımda fatura düzenleme konusunda yapılması gereken şeyi açık açık yazdım. Orada yazdığımın dışında hareket eden herkes incelemeye girerse cezalı şekilde tarhiyat yapılır, tekrardan hatırlatmış olayım. Gönül ister ki hiç KDV yada başka vergi alınmasın, ama yasal mevzuat ortada, mevcut mevzuat çerçevesinde yapılması gerekenleri de yazmış oldum.
Bazı arkadaşların ileri sürdükleri gerekçeler ilk bakışta mantıklı gelebilir. Mesela "biz reklam yayınlamıyoruz, yer kiralıyoruz" diyen arkadaşlar var. Bu yaklaşım kökten yanlış. Biz sitemizde reklam yayınlıyoruz. Yayınladığımız reklama göre de gelir elde ediyoruz. Burada kafayı karıştıran şey hangi reklamın yayınlanacağına reklam firmasının karar veriyor olması. Yer kiralama bir sözleşme ve süre belirterek, düzenli bir ücret üzerinden yapılır. Kira ile uzaktan yakından alakası yok bizim işimizin. Bizim belirttiğimiz alanda reklam yayınlanıyor mu? Evet yayınlanıyor. O zaman gerisi boştur. Bir gazete reklamı gibi düşünebilirsiniz, tv reklamı gibi düşünebilirsiniz. Orada da reklam firmaları var, TV'lerden süreleri satın alıyor, gazetelerden sütunları satın alıyor, istediği reklamı koyuyor. Bu konuyu lütfen uzatmayın.
İkinci mesele, KDV meselesi. Bir mal yada hizmet satışının KDV istisnası olabilmesi için belirli şartların birlikte (burası önemli, tüm şartların sağlanması gerekir) gerçekleşmesi gerekir. O şartlardan biri de "Hizmetten/maldan yurtdışında faydalanılması. Yurt içi reklam gösterimleri bu şartı sağlamadığı için yurtiçi reklam gösterimlerinde özel bir oran belirlenmemişse eğer, genel KDV oranına tabidir (%18 yani)
İşinin ehli bir muhasebeciye giden, meseleyi tüm yönleriyle araştıran herkesin varacağı sonuç budur. İleride mevzuat değişir bilemem, ama şuanki mevzuat böyle.