Varlık Barışı Hakkında

Varlık barışı konusunda bir kitapçık bilgi yazdım açtığım konularda ve neticesinde açtığımız davaları kazandık. Doğru yöntem için incelemenizi tavsiye ederim.

Merhaba,

Bu konuda ne kadar yazı okuduysam, hemen hemen tümünde Varlık Barışı düzenlemelerindeki belirsizliklerden bahsediliyor.. Bence uygulamada da bir çok şey memurların yorumuna kalıyor / kalacak. En sonunda da iş "biz böyle uyguluyoruz, itirazınız varsa dava açabilirsiniz" noktasına gelecek gibi.

Varlık Barışı'nda bir çok kısmı ben de anlamadım. Kendi görüşlerim ile birlikte, bu başlık vesilesi ile ben de konunun uzmanlarına sorularımı iletmiş olayım:

1) 7256 sayılı Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ ile açıklanan (açıklanmaya çalışılan) son Varlık Barışı düzenlemesinde; "Ek-2’de yer alan bildirim ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairelerine elektronik ortamda bildirilebilecektir." şartı olduğu için, Yurt içi Varlık Barışı bildiriminin yapılabilmesi için mutlaka mükellefiyet kaydı (örneğin şahıs firması kurmak) gerekiyor. Yurt içi Varlık Barışı bildiriminiz mükellefiyet kaydı (örneğin şahıs firması) açıldıktan sonra (mali müşaviriniz tarafından) yapılmalı. Yurt dışı Varlık Barışı için mükellefiyet kaydı gerekmiyor. Yurt dışı varlık barışı bildirimleri sadece bankaya yapılıyor.

Not: Örneğin 7186 sayılı kanun ile getirilen bir önceki yurt içi varlık barışı düzenlemesinde; "bağlı olunan vergi dairelerine doğrudan veya elektronik ortamda beyan edilmesi" şartı vardı. "Doğrudan veya" şartı sebebiyle (bazı vergi daireleri kabul etmese de) bir önceki varlık barışında potansiyel vergi mükellefleri de yurt içi varlık bildirimi yapabilirken, 7256 sayılı kanunla getirilen varlık barışı düzenlemesinde (sadece elektronik ortamda bildirilebilecektir şartı sebebiyle) sadece mükellefiyet kaydı açılarak (örneğin şahıs firması kurarak) yurt içi varlık barışı bildirimi yapılabiliyor.

2) Aslında tebliğde sadece; "Türkiye’de bulunan ve taşınmazlar dışındaki bildirime konu varlıkların ise banka veya aracı kurumlardaki hesaplara yatırıldığını gösterir belgelerle tevsik edilmesi" ispat şartı var. Yani tebliğde bu para ne zaman ve kimin tarafından banka hesabına yatırılmalı şeklinde bir açıklama / şart bulunmuyor.

Paranın bankaya bizzat sizin tarafınızdan yatırılarak dekontlarının alınması en garanti yöntem. Hakkınızda inceleme yapılırsa, mali müşaviriniz tarafından size iletilecek Varlık Barışı Bildirimi'ni ve de söz konusu banka dekontlarını inceleme yapan vergi müfettişine sunmalısınız. Normal şartlarda incelemede / araştırmada sizin beyan ettiğiniz Varlık Barışı tutarı ile kayıt dışı kalan geliriniz arasında fark var mı yok mu buna bakılması gerekir. Eğer fark yoksa veya Varlık Barışı yaptığınız tutar kayıt dışı gelirinizden yüksek ise, bu durumda incelemenin Vergi Dairesi'ne gönderilmeden kapatılması gerekir şeklinde düşünüyorum.

Örneğin kişi 100,000 (yüz bin TL) kayıt dışı Google Adsense geliri elde etti. Kişi 100,000 TL veya üzerinde bir miktarda Varlık Barışı bildirimi yaparsa bu durumda incelemenin Vergi Dairesi'ne iletilmeden kapatılması gerekir. Fakat kişi gidip 50 TL (elli TL)'lik Varlık Barışı bildirimi yaparsa, bu durumda Varlık Barışı yapılan 50 TL inceleme dışında kalır, kalan 99,950 TL incelemeye ve de tarhiyata konu olur şeklinde düşünüyorum.

Eğer bankaya yatıracak kadar param yoksa, harcamış olamama rağmen ben en azından Google tarafından gönderilen ödemelerin banka dekontlarını çıkartıp bunları saklardım ve yine de Varlık Barışı bildirimi yapardım. Kabul edilmezse dava konusu ederdim. Sonuçta Google tarafından gönderilen ödemelere dair banka dekontlarının da "bildirime konu varlıkların banka veya aracı kurumlardaki hesaplara yatırıldığını gösterir belge" niteliğinde olması gerekir. Anladığım kadarıyla tebliğde bunun aksi yönünde bir şart bulunmuyor. Google da söz konusu paraları banka hesaplarına yatırıyor ve tebliğde "para bankaya geliri elde eden kişi tarafından bizzat ve topluca yatırılmalı" gibi bir şart bulunmuyor.

En başta dediğim gibi; eğer herhangi bir şey kabul edilmezse, iş en nihayetinde "biz böyle uyguluyoruz, itirazınız varsa dava açabilirsiniz" noktasına gelecek..

Ayrıca tebliğde bildirim yapılabilecek varlıklar arasında taşınmazlar da bulunuyor. Diyelim ki kişi kayıt dışı Google Adsense gelirleri ile ev veya arsa aldı. Bu durumda söz konusu kayıt dışı Google Adsense gelirlerine istinaden yapılan yurt içi varlık barışı bildiriminde, para yerine söz konusu kayıt dışı Google Adsense gelirleri ile alınan ev veya arsa bildirim konusu yapılabilir mi, bu da ayrı bir konu. Evi veya arsayı satıp parasını bankaya yatırmak mantıksız olurdu diye düşünüyorum.

Türkiye’de bulunan varlıkların bildirimi
MADDE 6 – (1) Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye'de bulunan, ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan; para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar, madde kapsamında 30/6/2021 tarihine (bu tarih dâhil) kadar Ek-2’de yer alan bildirim ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairelerine elektronik ortamda bildirilebilecektir.)

...

"İnceleme ve tarhiyat yapılmayacak haller
MADDE 11 – (1) Geçici 93 üncü maddenin yedinci fıkrası uyarınca, bildirimde bulunulan varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır. Bu hükümden yararlanabilmek için;

a) Yurt dışında bulunan bildirime konu varlıkların bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi ya da Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi,

b) Türkiye’de bulunan ve taşınmazlar dışındaki bildirime konu varlıkların ise banka veya aracı kurumlardaki hesaplara yatırıldığını gösterir belgelerle tevsik edilmesi,

gerekmektedir."


3) 17.11.2020 tarihi konusunda tebliğden ben de hiç bir şey anlamadım. Bir kişi diyelim ki 1 Haziran 2021 tarihinde şahıs firması kurdu. Bu durumda 1 Haziran 2021 tarihine kadar olan kayıt dışı gelirleri mi Yurt İçi Varlık Barışı kapsamında olur, yoksa sadece 17.11.2020 tarihinden önceki kayıt dışı gelirleri mi Yurt içi Varlık Barışı kapsamında olur?


Çeşitli Kaynaklar:

• Bursa Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası - Varlık Barışı Online Seminer
• Varlık Barışı Kanunu’nda gizli matrah artırımı düzenlemesi
• Varlık barışı ve gizli matrah artırımı!

O halde iki önemli sorumuz var. Bunları netleştirebilirsek varlık barışı konusunda ciddi bir yol alabiliriz.

1. Adsense den gelen ödemelerin dekontları varlık barışında kullanılabilir mi? Kullanılabilir ise her hangi bir incelemede elimiz çok kuvvetli olabilir. Ayrıca hesaba para yatırmaya gerek kalmayabilir.

2. 17.11.2020 tarihinin önemi nedir? Bu tarihten önce ya da sonra gelen ödemelerle ilgili bir durum oluşturuyor mu?

Yardımcı olan olmaya çalışan, konuya destek veren herkese şimdiden teşekkürler.

1- Ancak para yatmadan önce yurt dışı varlık barışı yaptıysanız dediğiniz mümkün. Yurt içi varlık barışı için değil.

2- Bu tarihin varlık barışı açısından önemi yok. Bu tarih borç yapılandırması için önemli. Varlık barışında geriye doğru istediğiniz kazançları dahil edebilirsiniz.

Mehmet Bey merhaba,

Değerli görüşleriniz için tekrar teşekkürler. Yurt içi varlık barışı için Google Adsense'in gönderdiği paralara ait dekontlar neden geçerli sayılmaz bunu anlamayadım..

Aşağıdaki şartta sadece "... bildirime konu varlıkların ise banka veya aracı kurumlardaki hesaplara yatırıldığını gösterir belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir." denilmiş. Para bizzat kişi tarafından, tek seferde, şu zamanda yatırılmalı gibi bir kısıtlama getirilmemiş aslında, hatalı mı yorumluyorum? Burada geniş bir yorum yok mudur? Bir kısıtlama getirilmediği için bu boşluktan mükellefin yararlanması gerekmez mi.

Bir de örneğin Google kişinin banka hesabına aydan aya para gönderiyor. Kişi bu paraları hiç harcamasa dahi, varlık barışından faydalanabilmek için parayı hesabından çekip hemen geri mi yatırması gerekecek. Bu durumda banka memuru da kızacak

"İnceleme ve tarhiyat yapılmayacak haller:
...
b) Türkiye’de bulunan ve taşınmazlar dışındaki bildirime konu varlıkların ise banka veya aracı kurumlardaki hesaplara yatırıldığını gösterir belgelerle tevsik edilmesi, gerekmektedir."