Adsense Yurt İçi Tıklanmaların KDV Durumu!!!

ADSENSE YURTİÇİ TIKLANMALARIN KDV DURUMU (KDV YE TABİ Mİ DEĞİL Mİ?

Arkadaşlar merhaba,
Adsense yurtiçi tıklanmaların KDV ye tabi olup olmaması konusu çok tartışmalı fakat ağırlıklı görüş KDV ye tabi olması gerektiği yönünde. Fakat bu görüşün nedeni, bu işi yapan kişilerin vergi müfettişlerini ve mali müşavirleri yanlış yönlendirmesinden kaynaklandı diye düşünüyorum. Bu yanlış yönlendirme sonucu adınız reklamcı olmadığınız halde reklamcıya çıktı. Konuyu bu işi yapan arkadaşlarla istişare ettiğimde, yurtiçi adsense tıklamaları KDV ye tabidir şeklindeki görüşümü değiştirdim veya görüş değiştirmeye çok yakınım. Şöyle bir tablo ortaya çıkıyor. Bu tablo hakkındaki görüş ve yorumlarınız varsa sevinirim. Eklenecek, çıkarılacak hususlar nelerdir? Çünkü bu tabloyu vergi incelemelerinde ve vergi mahkemesinde kullanacağım. Bazen bir konuyu sayfalarca anlatmak yerine tek sayfalık bir tablo her şeyi özetlemeye karşı tarafın olayı daha iyi anlamasını sağlıyor. Bu tabloya bir şeyler ekleyin ki son halini alsın, herkese faydası olsun.

Konunu yasal mevzuatı özet olarak şu şekilde (Altını çizdiğim yerler önemli:
3065 sayılı KDV Kanunu’nda, Türkiye sınırları içinde ticari faaliyetler çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu, Hizmetin ise teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu, bunların bir şeyi yapmak ve işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği belirtilmiştir.
6.maddesinde ise hizmetin Türkiye’de yapılmasından (burası da çok önemli) maksat, hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını ifade etmektedir.
Aynı kanunun 8.maddesinde ise KDV’nin mükellefinin yani verginin ödenmesinden vergi dairesine karşı sorumlu olan kişinin mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işi yapanlar olduğu, ithalatta ise hizmeti ithal edenin KDV den sorumlu olduğu belirtilmiştir (burası aşırı derecede önemli).
10.maddesinde ise hizmetin yapılmasıyla verginin doğacağı belirtilmiştir. (çok çok önemli)
11.maddeye göre yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin vergiden müstesna olduğu, bu istisnadan yararlanabilmek için hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapılması, hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir.
20.maddesinde ise matrah bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
37.maddede ise, "aksine hüküm bulunmadıkça mükellefler gerçek usulde vergilendirilirler." Bu madde doğrudan varlık barışıyla ilgili, yani varlık barışından faydalanan bir kişiye, sen o zaman vergi mükellefi değildin denilerek, hem geçmişe dönük mükellefiyet açıp cezalı KDV istemek hem de vergi mükellefi değilsin demek KDV Kanunu'nun 37.maddesine göre mümkün değildir. Gerçek usulde KDV mükellefiyeti, bir kişinin vergi mükellefi olduğunu gösteren en net işaret ve delildir. Ve kesinlikle tartışmasızdır.

Yukarıdaki tabloya göre;
1-Adsense geliri olan bir kişinin devlete KDV ödeyebilmesi yada vergi müfettişinin bu kişiden KDV isteyebilmesi için ortada, ADSENSE GELİRİNE MUHATAP OLAN KİŞİNİN YAPTIĞI BİR HİZMETİN OLMASI GEREKİR. Yani eğer o kişi adsense ya da reklam işini bizzat yapmıyorsa, ortada KDV yoktur. KDV doğmamıştır. Sizin olayınızda bu reklam işini SİZ, SİZİN KONTROLÜNÜZDE, YAPMADIĞINIZDAN HİZMETİN İFASINI SİZ GERÇEKLEŞTİRMEDİĞİNİZDEN KDV MEVZUATINA GÖRE SİZDEN KDV İSTENMESİ HUKUKSUZLUKTUR.
2-Yine KDV kanununda ithalat durumunda, KDV den sorumlu olan kişinin bu ithalatı yapan kişi olduğu belirtilmiştir. Buna göre yaptığım tabloda KDV nin mükellefi, web sayfasını kiralayan/satan kişi değil, Trendyol firmasıdır. O da konuyla ilgili kdv sini beyan etmiş ve ödemiştir.
3-Özet olarak sizin KDV ye tabi olabilmeniz için TR DEKİ WEB SAYFALARINDA DOLAŞAN REKLAMLAR İÇİN ANLAŞMAYI SİZİN DİREKT MÜŞTERİYLE (TRENDYOL) YAPMIŞ OLMANIZ, BU HİZMETİ SİZİN O FİRMAYA (TRENDYOL) VERMİŞ OLMANIZ GEREKİR. BU HİZMETİ YAPAN, YANİ KDV KANUNUNA GÖRE HİZMETİ İFA EDEN KİŞİ SİZ DEĞİL GOOGLE FİRMASIDIR. BUNA GÖRE KDV Yİ GOOGLE FİRMASININ ÖDEMESİ GEREKİR. AMA GOOGLE FİRMASININ TR DE BİR İŞYERİ OLMADIĞINDAN, BU KDV Yİ TRENDYOL FİRMASI ÖDEMEK ZORUNDA KALIYOR. YANİ BU REKLAM ALMA HİZMETİNİN KDV SİNİ TRENDYOL ZATEN ÖDEMİŞ. BUNDAN SONRA SİZDEN AYNI KONU, AYNI ANLAŞMA, AYNI HİZMETTEN DOLAYI TEKRAR KDV ALINMASI MÜKERRER VERGİLENDİRMEYE SEBEP OLMAKTADIR. YANİ BİLGİSİZLİK, KONUYA TAM VAKIF OLAMAMA NEDENİYLE AYNI HİZMET 2 DEFA VERGİLENDİRİLMEK İSTENMEKTEDİR.
4-Yukarıdaki tabloda 2 ayrı hizmet vardır. 1. Bölüm Google-Trendyol arasındaki hizmet anlaşmasıdır.
Bu anlaşmaya göre Trendyol google a para ödüyor ve reklam hizmeti alıyor. Hizmetten TR de faydalanıldığı için Trendyol bu verginin muhatabı oluyor ve KDV yi vergi dairesine ödüyor. Burada, bu işin vergilendirilmesi yani KDV işlemi bitmiş oluyor.

2. Bölüm: Web tasarımcılar/webmaster lar ile Google arasında.
Bu anlaşmaya göre Web tasarımcılar/webmaster lar web sayfalarını ya da bir bölümünü, Google a satıyor/kiralıyor.
Burada web işi yapan arkadaş, web sayfasını, yurt dışında kullanılmak üzere, yurt dışındaki bir firmaya teslim ediyor. Yani % 100 hizmet ihracı yapıyor. Yani KDV ile ilgili yapması gereken herhangi bir işlem bulunmuyor. Çünkü web sayfasının ilgili kısımlarının kiralanması/satılması şeklindeki hizmetten yurt dışında yani Google firmasının İrlanda adresinde, oradaki yazılımcılar/mühendisler aracılığıyla, oradaki sunucular vs ler aracılığıyla faydalanılıyor. Bütün planlama, reklam organizayonu, ödeme, anlaşma vs İrlanda ülkesinde yapıldığı için hizmetten yurt dışında faydalanıldığının aksi iddia edilemez.

Görüşlerim bu şekildedir. Ekleme çıkarma, yanlış anlaşılan bir şey varsa hep birlikte düzeltelim. Ortada ciddi bir vergi hatası olabilir.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

Maliyeci değilim ama bence güçlü argümanlar. Bende gelir vergisinden muafiyet için dava açmayı düşünüyorum. Tabiki youtuber değilim programcıyım

Belirtmiş olduğunuz muafiyette bazı sıkıntılar var. "Serbest meslek kazançlarında" başlıklı maddeye göre kazanç istisnası şu şekildedir;

Serbest meslek kazançlarında: Madde 18 – (Değişik: 4/12/1985-3239/40 md.) (Değişik birinci fıkra: 11/8/1999-4444/4 md.) Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band,radyo ve televizyon senorya ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir. Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez. Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. (Ek fıkra:5/12/2019-7194/10 md.) Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur."

Bu maddeden faydalanmak için, hem maliye hem mahkemeler iki şart istiyor.
1-İşin serbest meslek kazancı/faaliyet olması,
2-Programın/yazılımın "ESER" niteliğinde olması.,

Hem maliye hem vergi yargısı programcılık yazılım vs şeklindeki bu tip kazançları Ticari Kazanç sayıyor. https://www.kararara.com/forum/viewtopic.php?t=19128 burada örnek bir üst mahkeme kararı var. Vergi Mahkemesi bu faaliyet serbest meslek kazancıdır, istisna var demiş ama üst mahkeme bu bir ticari kazançtır deyip vergi mahkemesi kararını bozmuş. Maliye'nin verdiği görüşler de bu şekilde. Bundan 4-5 yıl önce genel olarak Maliye'ye açılan vergi davalarında, davayı nereye açmışsak, oranın amiri, müdürü bu işleri takip eder yazışmaları, cevap dilekçelerini bu kişiler yapardı. Genel olarak işleri yoğun olduğu için veya uğraşmak hoşlarına gitmediğinden rastgele, özentisiz bir şekilde cevap verirlerdi. Maliye bu şekilde neredeyse açılan vergi davaların ortalama % 90 ını kaybediyordu. Baktılar bu iş böyle olmuyor, artık onlarda bu işleri istihdam ettikleri veya anlaştıkları Avukatlar vasıtasıyla yürütüyorlar. İşin içine bilinçli, tecrübeli avukatlar girince dava kazanma oranları arttı. Çünkü avukatlar mahkemeler ne yönde karar veriyor, örnek mahkeme kararı var mıdır diye, araştırıp soruşturuyorlar. Dava kazanınca da karşı taraftan ilave dosya başına 1700 TL yi bulan vekalet ücreti alıyorlar. Dolayısıyla daha fazla para kazanmak için dosyaya daha sıkı sarılıyorlar. Buldukları emsal kararları dilekçelerinde kullanıyorlar. Örnek verdiğim mahkeme kararı mutlaka ellerinde vardır. Bu durum, biraz Maliye'nin lehine, vergi mükelleflerinin aleyhine oldu. Ama yine de vergi mahkemelerinde en çok vergi mükellefleri dava kazanıyor. Yani Maliye'nin yaptığı hatalar, yanlışlar, haksızlıklar daha fazla.

Bu 1. maddeyi aştık diyelim bu defa işin içine ESER tanımı giriyor. Yaptığınız yazılıma veya bilgisayar programı/mobil yazılım a Kültür ve Turizm Bakanlığı'na başvurarak, bunun bir ESER olduğu şeklinde bir yazı almanız lazım. Ayrıca bu eseri Kültür ve Turizm Bakanlığına kayıt ve tescil ettirmeniz lazım. Bu belgeler elinizde olursa belki bir ihtimal bu istisnaya sokabilirsiniz.

Yine de dava açmayı planlıyorsanız, programınız/yazılımınız için Kültür ve Turizm Bakanlığına başvurup bahsettiğim belgeleri alırsanız sizin için daha iyi olur. Daha sağlam hareket etmiş olursunuz.

Bir de mademki programcı/yazılımcısınız dilekçesinin bir maddesinde mutlaka Gelir Vergisi Kanunu'nun 89.maddesinin 13.fıkrasında yer alan % 50 kazanç indiriminden bahsedin. Bu indirimin vergi incelemesinde size uygulanması gerekirken uygulanmadığını, bu durumu hukuka aykırı olduğunu belirtin. Diğeri olmasa bile bu taraftan bir şey tutturursunuz.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

@alcaym; Görüşlerinizi ve yorumlarınızı merak ediyorum. Bana Kenan Bey'in yazdığı bu argüman güçlü göründü. Hizmetin oluş şekli de tam anlattığı gibi gerçekleşiyor.

Hocam şuanda vergi incelemesi aşamadındayım. Bu yazdıklarınıI müfettişe nasıl anlatmamız gerekiyor. Bana yardımcı olababilirmisiniz?

Yaptığım tabloyu, kopyalayıp aşağısındaki kdv mevzuatıyla birlikte, müfettişe mail olarak yollayın. Benim tutanağımda, inceleme evraklarımın arasında bu belirttiğim hususların mutlaka yer almasını istiyorum diye söyleyin.

Ya da mahkeme aşamasında olanlar, mahkemesi devam edenler avukatlarına veya davalarını kim açtıysa onlara bu bilgileri versinler, onlar da değerlendirip ek bir dilekçe ile mahkemeye sunabilirler. Ortada ciddi bir sıkıntı var, sizin sorumluluğunuzda ve planlamanız dahilinde olmayan, karşılıklı olarak yapmadığınız bir sözleşmeden ve sizin yapmadığınız hizmet ifasından dolayı aynı kdv tekrar tekrar tahsil edilmek isteniyor.

Vergi müfettişi büyük bir ihtimalle amirleriyle, müdürüyle, üstadlarıyla konuyu görüşecektir, onlara danışacaktır. Faydası olabilir.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

kararı okudum. benim eser alma imkanım var çünkü eser niteliğinde. ayrıca karar da şöyle demiş:

Uyuşmazlık döneminde, davacının eseri üzerinde başkasının tasarruf etmesi için telif hakkının satılması veya devredilmesi söz konusu olmayıp, davacının ödeme yaparak internet servis sağlayıcılarından sanal alan kiralamak suretiyle kurduğu internet sitesinde üyelerine belli bir bedel karşılığında oyun hizmeti sunduğu taraflar arasında tartışmasız olup, bu hizmet sunulurken eleman çalıştırıldığı da davacının ifadesinden anlaşılmaktadır.

Ben yazılımımın bir alanını kira verdiğimi öne süreceğim. Yasa ile uyumlu kiralama. Eser alma işlemini davayı açınca yaparsam sanıyorum sıkıntı olmaz. Eser belgesi almakta bir dünya para.



@kenankenan; Kenan bey 89 13 bu madde mi? bunu ilk defa öğreniyorum teşekkürler

13. (Ek: 31/5/2012-6322/9 md.) Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50’si. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir. (3) (4)

https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.193.pdf

Evet bahsettiğim yasa maddesi bu. Her ne kadar müfettişler fatura kesmediğiniz için bu maddeden yararlanamazsınız diyerek ayak direse de, kanunda sadece fatura kelimesi geçmez. Fatura veya benzeri belgeler der. Vergi usul kanununda faturanın ve fatura yerine geçen belgelerin tanımı yapılmıştır. Fatura benzeri belgelerin tanımı yoktur. Yada örneği yoktur. Sistemden almış olduğunuz indirilme, tıklanma, ülke raporlarının fatura benzeri belge olarak dikkate alınması gerekir diye düşünüyorum. Çünkü bu belgelerden fatura üzerinde yer alan bilgilere ulaşılabilir.

@_Furkan; sana özelden cevap verdim ama gitmiyor mesaj. sıkıntı var galiba özel mesaj sisteminde