kenankenan adlı üyeden alıntı: mesajı görüntüle
Belirtmiş olduğunuz muafiyette bazı sıkıntılar var. "Serbest meslek kazançlarında" başlıklı maddeye göre kazanç istisnası şu şekildedir;

Serbest meslek kazançlarında: Madde 18 – (Değişik: 4/12/1985-3239/40 md.) (Değişik birinci fıkra: 11/8/1999-4444/4 md.) Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band,radyo ve televizyon senorya ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir. Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez. Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. (Ek fıkra:5/12/2019-7194/10 md.) Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur."

Bu maddeden faydalanmak için, hem maliye hem mahkemeler iki şart istiyor.
1-İşin serbest meslek kazancı/faaliyet olması,
2-Programın/yazılımın "ESER" niteliğinde olması.,

Hem maliye hem vergi yargısı programcılık yazılım vs şeklindeki bu tip kazançları Ticari Kazanç sayıyor. https://www.kararara.com/forum/viewtopic.php?t=19128 burada örnek bir üst mahkeme kararı var. Vergi Mahkemesi bu faaliyet serbest meslek kazancıdır, istisna var demiş ama üst mahkeme bu bir ticari kazançtır deyip vergi mahkemesi kararını bozmuş. Maliye'nin verdiği görüşler de bu şekilde. Bundan 4-5 yıl önce genel olarak Maliye'ye açılan vergi davalarında, davayı nereye açmışsak, oranın amiri, müdürü bu işleri takip eder yazışmaları, cevap dilekçelerini bu kişiler yapardı. Genel olarak işleri yoğun olduğu için veya uğraşmak hoşlarına gitmediğinden rastgele, özentisiz bir şekilde cevap verirlerdi. Maliye bu şekilde neredeyse açılan vergi davaların ortalama % 90 ını kaybediyordu. Baktılar bu iş böyle olmuyor, artık onlarda bu işleri istihdam ettikleri veya anlaştıkları Avukatlar vasıtasıyla yürütüyorlar. İşin içine bilinçli, tecrübeli avukatlar girince dava kazanma oranları arttı. Çünkü avukatlar mahkemeler ne yönde karar veriyor, örnek mahkeme kararı var mıdır diye, araştırıp soruşturuyorlar. Dava kazanınca da karşı taraftan ilave dosya başına 1700 TL yi bulan vekalet ücreti alıyorlar. Dolayısıyla daha fazla para kazanmak için dosyaya daha sıkı sarılıyorlar. Buldukları emsal kararları dilekçelerinde kullanıyorlar. Örnek verdiğim mahkeme kararı mutlaka ellerinde vardır. Bu durum, biraz Maliye'nin lehine, vergi mükelleflerinin aleyhine oldu. Ama yine de vergi mahkemelerinde en çok vergi mükellefleri dava kazanıyor. Yani Maliye'nin yaptığı hatalar, yanlışlar, haksızlıklar daha fazla.

Bu 1. maddeyi aştık diyelim bu defa işin içine ESER tanımı giriyor. Yaptığınız yazılıma veya bilgisayar programı/mobil yazılım a Kültür ve Turizm Bakanlığı'na başvurarak, bunun bir ESER olduğu şeklinde bir yazı almanız lazım. Ayrıca bu eseri Kültür ve Turizm Bakanlığına kayıt ve tescil ettirmeniz lazım. Bu belgeler elinizde olursa belki bir ihtimal bu istisnaya sokabilirsiniz.

Yine de dava açmayı planlıyorsanız, programınız/yazılımınız için Kültür ve Turizm Bakanlığına başvurup bahsettiğim belgeleri alırsanız sizin için daha iyi olur. Daha sağlam hareket etmiş olursunuz.

Bir de mademki programcı/yazılımcısınız dilekçesinin bir maddesinde mutlaka Gelir Vergisi Kanunu'nun 89.maddesinin 13.fıkrasında yer alan % 50 kazanç indiriminden bahsedin. Bu indirimin vergi incelemesinde size uygulanması gerekirken uygulanmadığını, bu durumu hukuka aykırı olduğunu belirtin. Diğeri olmasa bile bu taraftan bir şey tutturursunuz.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com
kararı okudum. benim eser alma imkanım var çünkü eser niteliğinde. ayrıca karar da şöyle demiş:

Uyuşmazlık döneminde, davacının eseri üzerinde başkasının tasarruf etmesi için telif hakkının satılması veya devredilmesi söz konusu olmayıp, davacının ödeme yaparak internet servis sağlayıcılarından sanal alan kiralamak suretiyle kurduğu internet sitesinde üyelerine belli bir bedel karşılığında oyun hizmeti sunduğu taraflar arasında tartışmasız olup, bu hizmet sunulurken eleman çalıştırıldığı da davacının ifadesinden anlaşılmaktadır.

Ben yazılımımın bir alanını kira verdiğimi öne süreceğim. Yasa ile uyumlu kiralama. Eser alma işlemini davayı açınca yaparsam sanıyorum sıkıntı olmaz. Eser belgesi almakta bir dünya para.



@kenankenan; Kenan bey 89 13 bu madde mi? bunu ilk defa öğreniyorum teşekkürler

13. (Ek: 31/5/2012-6322/9 md.) Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50’si. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime ilişkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir. (3) (4)

https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.193.pdf