Bugün internet sitelerinde oldukça yaygın bir biçimde kullanılan Google Adsense uygulamaları, elde edilen gelirler ile ilgili insanların aklında vergisel anlamda bazı soru işaretlerine yol açmaktadır.
Google reklamlarından (Google Adsense) elde edilen gelir sebebiyle, kazanç sahiplerinin gelir vergisi mükellefiyeti açması gerekir. Bu noktada en pratik ve az maliyetli çözüm home ofis şahıs şirketi (şahıs işletmesi) kurmak ve gelir vergisi mükellefi olmaktır.
- Adsense geliri olan bir kişinin devlete KDV ödeyebilmesi yada vergi müfettişinin adsenseciden KDV talep edebilmesi ortada KDV’ye tabi bir teslimin olması gerekir. Yani eğer kişi reklam hizmetini bizzat yapmıyorsa, KDV doğmayacaktır. Dolayısıyla Türkiye’de yerleşik olan herhangi bir firmanın Google İreland firmasından reklam hizmeti alımı olayında, reklam tasarımı, reklamın yayımlanması, reklamla ilgili anlaşma yapılması şeklindeki hizmet ifası bizzat adsense işiyle uğraşan kişi tarafından yapılmadığından yani ortada bununla ilgili bir hizmet ifası bulunmadığından, adsensecilerden KDV talep edilmesi hukuka aykırıdır. Bu reklamların Türkiye veya başka bir ülkede tıklanmasının bir önemi yoktur. Adsenseciler kendilerine ait web sitelerinin ilgili bölümlerini Google İreland firmasıyla teslim ederler ve hizmetleri bu noktada sona erer. Bu işin öncesinde ve sonrasında ne reklam vereni tanır, ne de reklam verenle bir ilişkileri vardır. Ayrıca adsenseciler Google İreland firmasının Türkiye’deki bir temsilcisi, aracısı veya komisyoncusu olmadığından elde ettikleri kazanç kesinlikle bir komisyon veya temsilcilik kazancı değildir. Kazancı sadece ve sadece web sayfalarının ilgili bölümlerinin Google İreland’a, İrlanda’da faydalanılmak ve kullanılmak üzere geçici olarak devrinden ibarettir.
- Aşağıdaki tabloda KDV’nin mükellefi, web sayfasını kiralayan/satan adsenseci değil, hizmetten Türkiye’de yararlanan Brendyol (örnek olarak verilmiştir) firmasıdır. Bu firma konuyla ilgili KDV’sini 2 Nolu KDV beyannamesiyle beyan etmiş ve ödemiştir. Yani reklam verme işiyle ilgili vergi hazineye intikal etmiştir.
- Adsensecilerin KDV’ye tabi olabilmesi için Türkiye’deki web sayfalarında dolaşan reklamlar için anlaşmayı bizzat ve doğrudan Brendyol firmasıyla yapması, bu hizmeti tasarlaması, bu firmanın yetkilileriyle irtibata geçmesi, firmayla bir sözleşme yapması, bu reklam hizmetini bizzat ifa etmesi, aralarında bu işle ilgili hukuki bir ilişkinin olması gerekmektedir. Açıklamalarımızdan açıkça görüleceği üzere söz konusu reklam verme hizmetini ifa eden kesinlikle adsenseciler değildir. Bu reklam işini yapan, yayımlayan, Türk firmalarıyla anlaşan, bu işi ifa eden Google İreland firmasıdır. Türkiye’de yerleşik olan Brendyol firması bu reklam işiyle ilgili KDV sini zaten vergi dairesine beyan edip ödediğinden, aynı hizmet, aynı konuyla ilgili tekrardan adsensecilerden KDV istenmesi mükerrer vergilendirmeye sebep olmakta bu durum nihayetinde vergi Usul Kanunu’na göre açıkça mükellefiyette hata düzenlemesi halini almaktadır. Yani konuya tam vakıf olamama nedeniyle aynı hizmet hatalı bir şekilde iki defa vergilendirilmektedir.
- Adsense geliri olan bir kişinin devlete KDV ödeyebilmesi yada vergi müfettişinin adsenseciden KDV talep edebilmesi ortada KDV’ye tabi bir teslimin olması gerekir. Yani eğer kişi reklam hizmetini bizzat yapmıyorsa, KDV doğmayacaktır. Dolayısıyla Türkiye’de yerleşik olan herhangi bir firmanın Google İreland firmasından reklam hizmeti alımı olayında, reklam tasarımı, reklamın yayımlanması, reklamla ilgili anlaşma yapılması şeklindeki hizmet ifası bizzat adsense işiyle uğraşan kişi tarafından yapılmadığından yani ortada bununla ilgili bir hizmet ifası bulunmadığından, adsensecilerden KDV talep edilmesi hukuka aykırıdır. Bu reklamların Türkiye veya başka bir ülkede tıklanmasının bir önemi yoktur. Adsenseciler kendilerine ait web sitelerinin ilgili bölümlerini Google İreland firmasıyla teslim ederler ve hizmetleri bu noktada sona erer. Bu işin öncesinde ve sonrasında ne reklam vereni tanır, ne de reklam verenle bir ilişkileri vardır. Ayrıca adsenseciler Google İreland firmasının Türkiye’deki bir temsilcisi, aracısı veya komisyoncusu olmadığından elde ettikleri kazanç kesinlikle bir komisyon veya temsilcilik kazancı değildir. Kazancı sadece ve sadece web sayfalarının ilgili bölümlerinin Google İreland’a, İrlanda’da faydalanılmak ve kullanılmak üzere geçici olarak devrinden ibarettir.
- Aşağıdaki tabloda KDV’nin mükellefi, web sayfasını kiralayan/satan adsenseci değil, hizmetten Türkiye’de yararlanan Brendyol (örnek olarak verilmiştir) firmasıdır. Bu firma konuyla ilgili KDV’sini 2 Nolu KDV beyannamesiyle beyan etmiş ve ödemiştir. Yani reklam verme işiyle ilgili vergi hazineye intikal etmiştir.
- Adsensecilerin KDV’ye tabi olabilmesi için Türkiye’deki web sayfalarında dolaşan reklamlar için anlaşmayı bizzat ve doğrudan Brendyol firmasıyla yapması, bu hizmeti tasarlaması, bu firmanın yetkilileriyle irtibata geçmesi, firmayla bir sözleşme yapması, bu reklam hizmetini bizzat ifa etmesi, aralarında bu işle ilgili hukuki bir ilişkinin olması gerekmektedir. Açıklamalarımızdan açıkça görüleceği üzere söz konusu reklam verme hizmetini ifa eden kesinlikle adsenseciler değildir. Bu reklam işini yapan, yayımlayan, Türk firmalarıyla anlaşan, bu işi ifa eden Google İreland firmasıdır. Türkiye’de yerleşik olan Brendyol firması bu reklam işiyle ilgili KDV sini zaten vergi dairesine beyan edip ödediğinden, aynı hizmet, aynı konuyla ilgili tekrardan adsensecilerden KDV istenmesi mükerrer vergilendirmeye sebep olmakta bu durum nihayetinde vergi Usul Kanunu’na göre açıkça mükellefiyette hata düzenlemesi halini almaktadır. Yani konuya tam vakıf olamama nedeniyle aynı hizmet hatalı bir şekilde iki defa vergilendirilmektedir.