AdSense Vergileriyle İlgili Sıkça Sorulan Sorulara Cevaplar

Merhaba,
VDK'da raporu "saçma sapan" bir özet olarak mı görebiliyor sunuz? Bende öyle. Birde raporda gelir vergisi, gelir geçici vergisi ve katma değer vergisi olarak mı yazıyor?

yok o özet ayrı

daha sonra uzlaşma öncesi raporlar geliyor orada yazıyor. ama VTR'ye atıf var

bu arada efsane şekilde ev kira giderlerimi RDK gider saydırmamış. galiba dijital ortamda yaşadığım için

DİJİTAL ORTAM İŞYERİ DEĞİLDİR.

İş yerinin tanımı Vergi Usul Kanunu'nun 156.maddesinde yapılmıştır. Buna göre; "Ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyette iş yeri; mağaza, yazıhane, idarehane, muayenehane, imalathane, şube, depo, otel, kahvehane, eğlence ve spor yerleri, tarla, bağ, bahçe, çiftlik, hayvancılık tesisleri, dalyan ve voli mahalleri, madenler, taş ocakları, inşaat şantiyeleri, vapur büfeleri gibi ticari, sınai zirai veya mesleki bir faaliyetin icrasına tahsis edilen veya bu faaliyetlerde kullanılan yerdir" Buradaki "gibi" ifadesi kesinlikle web sayfasını veya dijital ortamları kapsamaz. Vergi Usul Kanunu'nun bu maddesi 1961 yılında yazılmıştır. O yıllarda bu dijital mecralar yoktu. Hayal bile edilmiyordu. Çıkarılması düşünülen yeni vergi usul kanunu'nun taslak halinde ilk defa dijital işyeri kavramı kullanılmıştır. Ama henüz mecliste kabul edilip onaylanmamıştır.

Anayasa’nın 90. maddesine göre usulünce yürürlüğe konulmuş milletlerarası anlaşmalar kanun hükmündedir ve bunlar hakkında Anayasa’ya aykırılık iddiası ile Anayasa Mahkemesi’ne başvurulamaz. Mevcut imzalamış olduğumuz çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarında da dijital ortamdaki yerler, işyeri olarak kabul edilmemektedir. Buna göre vergi kanunlarının bile üzerinde olan milletlerarası antlaşmalara aykırı olacak şekilde yorum yapmak hukuka aykırı olacaktır.

Örneğin OECD yorum notlarının 2017 yılı versiyonunda aynen aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir: (5. maddeye ilişkin kısmın 123 ve 124 numaralı paragrafları)
“Bilgisayar teçhizatının bir ülkede gerçekleşen elektronik ticaret işlemlerindeki salt kullanımının, bir işyeri teşkil edip edemeyeceği konusunda bazı tartışmalar yaşanmıştır. Bu soru Maddenin hükümleri ile ilgili olarak bazı konuları gündeme getirmektedir. Bir teşebbüs tarafından otomatik ekipmanın işletildiği bir lokasyon, bulunduğu ülkede bir işyeri teşkil edebilse de, bir lokasyonda belirli koşullar altında bir işyeri teşkil edebilecek şekilde kurulabilen bilgisayar ekipmanı ve bu ekipman tarafından kullanılan veya depolanan veri ve yazılımlar arasında bir ayrım yapılmalıdır. Örneğin yazılımın ve elektronik verinin bir birleşimi olan bir internet web sitesi tek başına bir maddi varlık teşkil etmez. Bu nedenle, “işe ilişkin bir yer” teşkil edebilecek bir lokasyona sahip değildir, çünkü bu web sitesini teşkil eden yazılım ve veri bağlamında “binalar gibi bir tesis veya belirli durumlarda, makineler ya da teçhizat” bulunmamaktadır. Diğer taraftan, web sitesinin depolandığı ve erişiminin sağlandığı sunucu ise fiziksel bir lokasyona sahip bir ekipmandır ve dolayısıyla bu tür bir lokasyon söz konusu sunucuyu işleten teşebbüsün “işe ilişkin sabit bir yeri”ni teşkil edebilir.

Diğer örnekler: Hindistan’daki varlığı “internet sitesi” ile sınırlı olan iki uluslararası teknoloji şirketine online reklamcılık hizmetleri kapsamında yapılan ödemeler üzerinden stopaj yapılmaması Hindistan vergi idaresi
tarafından eleştiri konusu edilmiştir. Tarhiyata muhatap olan şirketin Hindistan vergi idaresine karşı açtığı davada Hindistan Gelir Vergisi Temyiz Mahkemesi özetle, ilgili sunucuların aynı ülkede bulunmaması halinde internet sitesinin bir iş yeri teşkil edemeyeceği, dava konusu olayda da söz konusu teknoloji şirketlerinin sunucularının Hindistan’da bulunmadığı, dolayısıyla bu şirketlerin Hindistan’da işyerlerinin olmadığı,
“işyeri” tanımının vergi anlaşmaları kapsamında değerlendirilmesi halinde bu tanımın internet sitesini kapsamadığı yönünde hüküm tesis etmiştir.

Aynı şekilde, Türkiye gibi bir OECD üyesi olan İsveç’te, Gotenburg Temyiz Mahkemesi nezdinde görülen Webbase Enterprises Limited ve İsveç vergi idaresi arasındaki davada, Hong Kong mukimi bir şirket olan Webbase Enterprises Limited, internet üzerinden İsveç’e kontakt lens ve kozmetik satışı gerçekleştirmektedir. Şirket, üçüncü kişi bir başka şirketten personel temini, depolama gibi konularda hizmetler almaktadır. Gotenburg Temyiz Mahkemesi, müşterilerin, şirket ile internet üzerinden doğrudan sözleşme ilişkisi kurduğu, ödemenin doğrudan Hong Kong mukimi şirkete yapıldığı, bu şirketin İsveç’te herhangi bir personelinin bulunmadığı, üçüncü kişi şirketten alınan hizmetlerin Hong Kong mukimi şirkete bu üçüncü kişi şirketin sunucularına erişim hakkı veya kontrol yetkisi vermediği, her ne kadar Hong Kong’daki şirket internet üzerinden satış gerçekleştirse de İsveç’te bir işyerinin oluşmadığı yönünde hüküm tesis etmiştir. Görüleceği üzere bu davada İsveç’te hizmet alınması iş yeri oluştuğunun kabulünde yeterli görülmemiştir.35 Son olarak, İspanya’nın meşhur Dell kararında, ilk derece mahkemesi, Dell’in İspanya’daki tüm faaliyetleri birlikte değerlendirildiğinde Dell İrlanda için İspanya’da hem bir iş yeri hem de daimi temsilci oluşturduğuna hükmetmiştir. İlk derece mahkemesi, aynı kararında, İspanya vergi idaresinin OECD yaklaşımına aykırı olan “İspanya’da bir sunucu olmasa da internet sitesinin İspanya’da iş yeri oluşturacağı” görüşüne yer vermiştir. Ancak, İspanya Temyiz Mahkemesi temyiz incelemesinde, her ne kadar Dell’in İspanya’da gerçekleştirdiği faaliyetler dolayısıyla Dell İrlanda için bir iş yeri ve daimi temsilci oluşturduğunu onaylasa da, ilk derece mahkemesinin internet sitesine ilişkin hatalı açıklamalarını düzeltmiş ve OECD yaklaşımına uygun olarak internet sitelerinin tek başına iş yeri oluşturmayacağından bahsetmiştir.

Bence vergi müfettişi işyeri kira giderinizi kabul etseymiş daha mantıklı ve hukuki hareket etmiş olurdu. Dijital ortam gerek yurt dışındaki mevzuat gerekse Tr'deki mevzuat gereği kesinlikle bir iş yeri değildir.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

üstat daha neler neler var. şimdi bir konu açıp paylaşacağım neden yurt dışına KDV alınır, neden müstesna kazanç değildir

Yakınınızdaki bir vergi dairesinin sicil servisine gidip ben adressiz dijital işyeri açacağım diye sorun! memurlar size deli der kovarlar. Raporu da alıp götürün. Müfettiş açabilir dedi deyin. 😁 bizim memlekette adres olmadan hiç bir iş yapamazsınız. Şirket kuramazsın, şahıs firması kuramazsın, odaya kayıt olamazsın. Adres olmazsa yetkili vergi dairesi belirsiz olur, yetkili inceleme grup başkanlığı belirsiz olur. Ssk ya dosya açtırıp işçi çalıştıramazsın. Elektriğe suya internete abone olamazsın, aç kalırsın. Herşey karman çorman olur. İşyerinin adresi varsa mebcuren masrafı da olur. 😁 bi yaşıma daha girdim 😁😁

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

hocam aylık ortalama adsenseden 400 500 çeksek bunun vergisi olur mu? yakalanır mıyız? eğer sıkıntı oluyorsa şahıs şirketi açsam bu sorun çözülür mü?

Geçen gün bir arkadaşla görüştüm: Yıllık kazancı 5-6 bin TL idi. Vergi incelemesine tabi tutulmuş fakat rakam küçük olduğu herhangi bir vergi veya ceza kesmeden dosyayı kapatmışlar. Bence o rakamlar için bir işyeri açmaya gerek yok. Yıllık 20 bin TL ye kadar vergi müfettişlerinin vergi incelemesi yapacağını pek zannetmiyorum. Uğraştıklarına değmez.

Kenan Gümüş
S.M. Mali Müşavir
sn.kenangumus@gmail.com

hocam çok teşekkür ederim. 20 bin tl yi geçersek ne olur. çok kısa olarak özetler misiniz? ne yapmamız gerekiyor. şahıs şirketi açtıktan sonra e-gib'ten vergiyi kesmek yeterli oluyor mu?

Rakamlar artarsa bir mali müşavirle anlaşıp işyeri açmanız bütün işlemlerinizi yasal olarak yaptırmanız lazım.