Kısa cevap: evet, kapsamda. Ama tarih önemli ve buradaki karışıklığın sebebi de o.


Bu istisna 2022'de yürürlüğe girdiğinde ölçüt "sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden" elde edilen kazançtı. Yani ilk halde Zoom'dan verilen bireysel ders tartışmalıydı. 7491 sayılı Kanunla kapsam genişletildi ve tebliğ yeniden yazıldı; artık ölçüt sosyal ağ değil, "internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme, ürün tanıtımı" gibi hizmetler. Bu genişleme 1 Ocak 2024'ten itibaren geçerli. Konunun eski halini hatırlayanların tereddüdü buradan geliyor, haksız da değiller; kural değişti.
Tebliğdeki örnekler doğrudan bu durumu tarif ediyor: internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programı kullanarak özel ders veren kişinin geliri istisna kapsamında sayılıyor. Bir örnekte matematik, bir diğerinde piyano dersi anlatılıyor. Ayrıca sosyal ağ sağlayıcısı olmayan bir platform üzerinden verilen bireysel kurs da kapsama alınmış; yani içerik paylaşımı ayağı olmadan da oluyor.


İki incelik var, ikisi de forumda sıkça atlanıyor:
Birincisi, 5.300.000 TL sınırı hasılata değil kazanca bakıyor. Yani gelirinizden giderlerinizi düştükten sonra kalan tutar karşılaştırılıyor. Değerlendirme takvim yılı sonunda yapılıyor ve her yıl ayrı hesaplanıyor.


İkincisi, sınır aşılırsa aşan kısım değil o yılın tamamı beyan ediliyor. Bankanın kestiği tutar beyannamede mahsup ediliyor ama istisna o yıl için tamamen gidiyor. Ertesi yıl şartlar sağlanırsa yeniden işliyor.


Sizin durumunuzda asıl dikkat edilecek nokta tahsilat. Kazancın tamamının istisna belgesiyle açılan hesaptan geçmesi gerekiyor. Öğrenciden elden ödeme almak ya da başka bir hesaba yatırtmak, sınırı aşmakla aynı sonucu doğuruyor: o yılın tamamı beyana giriyor, üstüne ceza ve gecikme faizi geliyor. Özel ders verenlerde en çok buradan kaza oluyor, çünkü öğrenci genelde elden ödemek istiyor. Baştan net söyleyip tek hesaba bağlamak en sağlıklısı.


Bir de pratik bir tavsiye: tebliğdeki örneklerin hepsinde ders bir internet sitesi veya platform üzerinden veriliyor. Öğrencilerinizi tamamen mesajlaşmadan bulup hiçbir sistem kullanmadan ders veriyorsanız, tanım tartışmasına açık kalırsınız. Basit bir sayfa, randevu sistemi ya da platform üzerinden yürütmek bu tartışmayı baştan kapatır.