@esartpv; SEO ve veri işlemede iki ayrı avantaj var; paylaşılan özelge bunlardan yalnız birine ait.
20/B istisnası. 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, internet üzerinden verilen arama motoru optimizasyonu hizmetini istisnanın örnekleri arasında açıkça sayıyor (md. 4, Örnek 6). İnternetten verilen veri işleme ve geliştirme hizmetleri de niteliğine bakılmaksızın kapsamda (md. 6/2). Müşterinin yurt dışında olması gerekmiyor.
Şartlar şunlar:
- vergi dairesinden istisna belgesi,
- Türkiye'deki bir bankada bu iş için açılmış hesap,
- bu işin bütün tahsilatının o hesaptan yapılması,
- hesap bilgilerinin bir ay içinde vergi dairesine bildirilmesi.
Banka her tahsilattan %15 keser; şartlar sağlandıkça bu kesinti nihai vergidir. Yalnız bu işi yapıyorsanız defter tutmaz, beyanname vermezsiniz. 2026'da kazanç 5,3 milyon TL'yi aşarsa istisna o yıl için kaybedilir; kazanç beyan edilir, bankanın kestiği vergi mahsup edilir.
Mevcut şahıs şirketiniz varken. Başka faaliyetinizin olması 20/B'ye engel değil (GVK mükerrer 20/B): vergi dairesine SEO'yu ek faaliyet olarak bildirip istisna belgesini alırsınız (318 Seri No.lu Tebliğ md. 4/4, Örnek 9). Ürün satışınızın defter, fatura ve beyanname düzeni aynen sürer; SEO kazancı beyannameye girmez, ama SEO'nun hasılatını ve giderlerini defterde ayrı izlersiniz (md. 4/8, 6/4). Ürün satış parasını SEO hesabına, SEO parasını işletmenin normal hesabına almayın: SEO tahsilatının bir kısmı bile başka hesaba gelirse istisna o yıl için kaybedilir (md. 4/9, 5/3).
Hizmet ihracatı indirimi. Paylaşılan özelge (İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı, 14.03.2024 tarihli, E-62030549-120[89-2022]-373395 sayılı: https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/24294) 20/B ile değil, bu indirimle ilgili. GİB, yurt dışındaki firmalara verilen, arama motoru verilerini toplayıp analiz eden ve raporlayan SEO hizmetini "veri analizi" sayıp Gelir Vergisi Kanunu md. 89/13'teki indirime uygun buldu. İndirim 2026'dan itibaren kazancın %100'ü.
Şartlar şunlar:
- hizmet Türkiye'den verilmeli,
- müşteri yurt dışında olmalı ve hizmetten yurt dışında yararlanmalı,
- belge yurt dışındaki müşteriye düzenlenmeli,
- kazancın tamamı beyanname gününe kadar Türkiye'ye gelmeli.
İndirim yılda 500 bin TL'yi aşarsa yeminli mali müşavir tasdik raporu da gerekir (bu eşik 2025 kazançları için belirlendi, her yıl güncellenir). İçerik, bağlantı ve reklam ağırlıklı SEO kanundaki listede yok.
İki yolda da faturaya KDV eklenmez: 20/B'de KDV Kanunu md. 17/4-a, hizmet ihracatında md. 11/1-a istisnası uygulanır.
Hangisi? 20/B'de banka %15'i keser ve iş orada biter. Hizmet ihracatında defter tutar, beyanname verirsiniz; şartlar sağlanırsa kazancın tamamını indirirsiniz. Özelgeler yalnız soran mükellefi bağlar (VUK md. 413), ama idarenin bakışını gösterir. Hizmetiniz bu ikisinin arasında kalıyorsa kendi özelgenizi isteyin.
@Asynchronous; dijital vergilendirme için detaylı bir PDF hazırlansa iyi olur demiştiniz; dijital gelirlerin vergilendirmesini tek yerde topladığımız ücretsiz PDF rehber burada: https://icpilot.co/pages/freelancer-...i-rehberi-2026
Varsa yanıtsız kalan sorular, "Sorularınızı Cevaplıyoruz" konumuza yazabilirsiniz: https://www.r10.net/bilisim-hukuku/4...si-kazanc.html
İyi forumlar.