Merhaba,
Forumda "yurt dışına hizmet verenin vergisi düştü" diye çok yazı var ama kimse rakamla göstermemiş. Somut bir örnek üzerinden gidelim.
Senaryo: Yazılım geliştiricisiniz, müşteriniz ABD'de. Ayda 5.000 dolar alıyorsunuz, yılda 60.000 dolar. Şahıs şirketiniz var.
1) Gelirin TL karşılığı
Faturayı kestiğiniz günün Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınır. Her ay kur değişir, yıl sonunda toplam bir rakam çıkar. Hesap kolay olsun diye kuru 48 TL kabul edelim:
60.000 USD x 48 TL = 2.880.000 TL yıllık hasılat 2) Net kazanç
İndirim hasılat üzerinden değil, giderler düşüldükten sonraki net kazanç üzerinden hesaplanıyor. Bilgisayar, yazılım abonelikleri, internet, mali müşavirlik gibi giderleriniz yıllık 300.000 TL olsun:
2.880.000 - 300.000 = 2.580.000 TL net kazanç 3) Gelir vergisi
Burada devreye giren düzenleme GVK 89/13 - hizmet ihracatı kazanç indirimi (şirketler için karşılığı KVK 10/1-ğ). Bu indirim 2024'ten beri var, oranı %80'di. 2026 başından itibaren oran %100'e çıkarıldı.
Kapsamdaki hizmetler: mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi. Ayrıca Bakanlıkça uygun görülen eğitim ve sağlık hizmetleri de kapsamda.
2.580.000 TL kazanç - 2.580.000 TL indirim = 0 TL matrah
Şartları tutturuyorsanız bu gelirden gelir vergisi hesaplanmıyor.
4) KDV
Aynı şekilde, şartları sağlıyorsanız hizmet ihracatı KDV'den istisna; KDV de hesaplanmıyor. Yani müşteri yurt dışındaysa, para Türkiye'ye geliyorsa ve hizmetten yurt dışında yararlanılıyorsa.
Özetle: gelir vergisi yok, KDV yok. (Limited veya anonim şirketseniz asgari kurumlar vergisi çıkabilir; şahıs işletmesini bağlamıyor.)
Ama dikkat: vergi çıkmaması beyanname verilmeyeceği anlamına gelmiyor. Beyannameleriniz zamanında verilmeye devam edecek; indirimi de zaten beyanname üzerinde gösteriyorsunuz.
5) Peki hiç mi ödeme yok?
Var. Geliriniz ne olursa olsun bunlar duruyor:
- Bağ-Kur primi: aylık 10.156,73 TL, yılda 121.881 TL
- Mali müşavirlik ücreti
- Damga vergisi, defter tasdiki gibi sabit giderler
Bağ-Kur'daki o rakam 5 puan indirimli tutar. İndirimden yararlanmak için Bağ-Kur sigortalılığınızdan doğan prim, idari para cezası ve gecikme borcunuz olmaması, primi de ait olduğu ayı takip eden ayın sonuna kadar ödemeniz gerekiyor. Borcunuz varsa aylık 11.808,23 TL ödersiniz
6) Peki şartları tutturamasaydınız?
Aynı 2.580.000 TL kazanç, indirim yok:
- İlk 1.000.000 TL için ................. 232.500 TL
- Kalan 1.580.000 TL x %35 .............. 553.000 TL
- TOPLAM GELİR VERGİSİ .................. 785.500 TL
Aynı iş, aynı para. Tek fark şartları tutturup tutturmamak: 785.500 TL. 7) Şartlar - asıl kritik kısım burası - Fatura yurt dışında mukim kişi veya kuruma kesilmiş olmalı
- Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalı. Müşteri yurt dışında ama hizmet Türkiye'deki bir işe yarıyorsa kapsam dışı kalıyor
- Kazancın tamamı, beyanname verme süresi sonuna kadar Türkiye'ye getirilmiş olmalı
Üçüncü madde en çok atlanan yer. Parayı Wise veya Payoneer'de tutup Türkiye'ye hiç getirmezseniz indirimden yararlanamıyorsunuz.
Sık yapılan 3 hata - Parayı yurt dışı hesapta bekletmek
- Türkiye'deki müşteriye kesilen faturayı da bu kapsamda saymak
- Hizmetten Türkiye'de de faydalanıldığı halde kapsamda saymak
Son bir not, atlanırsa indirim gidiyor: belli hadleri aşan indirimlerde YMM tasdik raporu zorunlu. İndirim tutarı 500.000 TL'yi aşıyorsa, ya da bu hizmetlere ilişkin istisna ve indirimlerin toplamı 1.000.000 TL'yi geçiyorsa rapor isteniyor.
Yukarıdaki örnekte indirim 2.580.000 TL. Yani o senaryoda YMM tasdik raporu zorunlu.
Rapor, eksik şartı sonradan tamamlayan bir belge değil; işlemin baştan mevzuata uygun olup olmadığına bakıyor. Ayrıntısını şurada yazmıştık:
https://icpilot.co/blog/hizmet-ihrac...-tasdik-raporu Rakamlar örnektir; kur 48 TL, yıllık gider 300.000 TL kabul edilmiştir. Kendi rakamlarınızla sonuç değişir. Buradaki bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır.