Merhaba,

Faaliyetiniz yalnızca 20/B kapsamına giren faaliyetlerden oluşuyorsa ve uygulamanın şartlarını sağlıyorsanız, 20/B hem pratik hem de KDV yönünden avantajlı bir sistemdir.
Bu kapsamda KDV hesaplanmaz. Banka, istisna hesabına gelen tutar üzerinden %15 gelir vergisi kesintisi yapar. İlgili hasılat sınırı aşılmadığı sürece bu gelirler için ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.

Ancak unutulmaması gereken nokta şudur: 20/B’deki %15 kesinti, hiçbir gider veya indirim dikkate alınmadan toplam hasılat üzerinden yapılır.
20/B dışında normal usulde vergilendirilen faaliyetlerde ise önce hasılattan faaliyetle ilgili ve belgelendirilebilen giderler düşülür. Gelir vergisi, kalan ticari kazanç üzerinden hesaplanır. Genç girişimci istisnası şartlarını taşıyorsanız, 2026 yılı için 400.000 TL’lik istisna da giderler sonrasında kalan kazanç üzerinden ayrıca dikkate alınır.
Bu nedenle, gelir vergisi yönünden 20/B her zaman en düşük maliyetli seçenek olmayabilir. Belgeli giderleri yüksek olan ve genç girişimci istisnasından yararlanan bir kişide, normal usulde hesaplanan gelir vergisi %15 kesintiden daha düşük çıkabilir.

Karşılaştırmaya KDV etkisini de dahil etmek gerekir. 20/B’de KDV hesaplanmaması önemli bir avantajdır; ancak bu faaliyete ilişkin giderlerde yüklenilen KDV de indirim konusu yapılamaz. Normal usulde ise hizmetin niteliğine göre KDV istisnası veya indirim imkânları sonucu değiştirebilir.

Yıllık muhasebeci ücreti ve damga vergileri için yaklaşık 50.000 TL maliyetten kaçınmak istenirken, toplamda daha fazla vergi ödenmesi de mümkündür. Bu nedenle karar; hasılat, belgeli giderler, genç girişimci istisnası ve KDV etkisi birlikte hesaplanarak verilmelidir.

Özetle, sadece 20/B kapsamındaki gelirleri olan ve yüksek gider/indirim yapısı bulunmayan kişiler için 20/B oldukça pratik ve avantajlı bir uygulamadır. Ancak herkes için otomatik olarak en avantajlı seçenek olduğunu söylemek doğru olmaz.

Bu arada;


GVK mükerrer 20/B yalnızca sosyal medya içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliğini kapsamıyor. 1 Ocak 2024’ten itibaren kapsam genişletildi.
Kapsama giren ana faaliyetler:

• İnternet üzerinden metin, görüntü, ses veya video içeriği üretmek
• YouTube, Instagram, TikTok, kişisel internet sitesi vb. üzerinden içerik paylaşmak
• Çevrim içi bireysel kurs ve özel ders vermek
• Çevrim içi eğitim hizmetleri sunmak
• İnternet üzerinden veri işleme ve geliştirme hizmeti vermek
• İnternet üzerinden ürün tanıtımı yapmak
• Bunlara benzer şekilde elektronik ortam üzerinden bireysel hizmet sunmak
• Telefon veya tablet için mobil uygulama/oyun geliştirip App Store, Google Play gibi uygulama platformlarından gelir elde etmek