Arkadaşlar, bildiğiniz gibi daha önce adsense, admob, e-ticaret, vergi incelemeleri, vergi cezalarıyla ilgili çalışmalarımız olmuştu. Bu defa başka bir sorunla karşı karşıyasınız. Şöyle ki;
Aşağıda genel hatlarıyla açıkladığım ş
ekilde YMM Tasdik Raporu hakkında bilgi vermek üzere konuyu açtım. NEDİR BU YMM TASDİK RAPORU ZORUNLULUĞU?
Genel olarak ifade edersek; yurt dışına vermiş olduğunuz yazılım, tasarım, veri saklama, veri işleme, veri analizi hizmetlerinden
elde ettiğiniz kazancın %80ini yıllık beyannameden indirip kalan kısmının vergisini ödüyordunuz. Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamenizi verdiğinizde iş bitiyordu
. Fakat artık işler değişti.
30.12.2025 tarih ve 33123 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu 49 Sıra Nolu Genel Tebliği yukarıda belirtmiş olduğum %80 kazanç indirimini şahıs firmaları için yıllık gelir vergisi beyannamesinin, şirketler için yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin
İLGİLİ SATIRINA yazıp indirim olarak kullanabilmek için Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu şartı getirildi. BUNDAN BÖYLE İNDİRİM SATIRINA YAZDIĞINIZ RAKAM 500.000 TLyi aşıyorsa, MALİYE, bu durumu tespit ve ispat eden Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu istiyor. Örneğin; A Ltd. Şti. yurt dışına hizmet ihracatı kapsamında 10.000.000 TL tutarında satış yapmış olup masraflar düşüldükten sonraki kazancı 7.000.000 TLdir. Firmanın yurtiçi satışı ve başka bir ek faaliyeti yoktur. Bu firma eğer gerekli şartları taşıyorsa 5.000.000 TLnin %80i olan 5.600.000 TLyi yıllık beyannamesinde indirim olarak yazacak ve çok daha az vergi ödeyecektir.
Fakat yararlanılan söz konusu 5.600.000 TL indirimin tespiti ve kontrolü için Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu düzenletilmesi gerekmektedir. Bu rapor unutulmak suretiyle zamanında vergi dairenize ulaştırılmazsa; vergi daireniz size süre vererek sizlerden bu raporu isteyecek ve bu bilgi isteme yazısı ekinde ise Vergi Usul Kanununun 353/11.maddesi gereğince 400.000 TLDEN AZ OLMAMAK ÜZERE TASDİK RAPORU DÜZENLENMESİ GEREKEN RAKAMIN %5İ TUTARINDA ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASIYLA KARŞILAŞACAKSINIZ. İLAVE BİLGİ:
İlave olarak bu durum, çalıştırmış olduğunuz personelden kaynaklı geçmiş dönemlere ait ödenmeyen SSK Prim borçlarını ödediğiniz yılda yıllık beyannamede indirim konusu yaptığınızda yine karşınıza çıkacaktır.
Örneğin yurt dışına yapmış olduğunuz yazılım ihracatından elde ettiğiniz kazanç 600.000 TL olsun, bu rakamın %80i olan 480.000 TLyi yıllık beyannamede indirim olarak yazdığınızı ve 2024 yılına ait 550.000 TL SSK prim borcunuzu 2025 yılının mart ayında ödeyip temizlediğinizi varsayalım. Bu durumda yıllık beyannamenizin indirimlerle ilgili bölümünde 480.000 TL + 550.000 TL= 1.030.000 TL olacağından yine bu durumla ilgili YMM Tasdik Raporu düzenlettirmeniz gerekecektir. Kenan Gümüş S.M. Mali Müşavir
Muhasebe-Denetim Bilim Uzmanı
(Defter tutma işleri için yeni müşteri almıyorum)
sn.kenangumus@gmail.com