Vergi mükellefiyeti olmayanlar da faydalanabilir arkadaşlar, Bununla ilgili yayınlanan genel tebliğde şöyle bir metin var:
Ortak Hükümler Şirketlerin kanuni temsilcileri, ortakları veya vekilleri adına görünen varlıkların durumu MADDE 8 (1)
Şirketlerin kanuni temsilcileri, ortakları ya da şirket veya şirketin ortakları adına geçici 90 ıncı madde kapsamına giren varlıkları 19/7/2019 tarihinden önce yetkili kuruluşlarca düzenlenen bir vekalet veya temsil sözleşmesine istinaden değerlendirmeye yetkili olanların, bu tarih itibarıyla sahip oldukları ve yurt dışında bulunan varlıklarının, Tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde şirket adına bildirime konu edilerek Türkiye'ye getirilmesi veya Türkiye'deki banka veya aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi ya da Türkiye'de bulunan ancak 19/7/2019 tarihi itibarıyla kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıklarının Tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde şirket adına beyan edilmek suretiyle Kanun hükümlerinden yararlanılabilmesi mümkündür.
(2) Şirket veya şirket ortaklarına ait olduğu halde şirketin kanuni temsilcileri, ortakları veya vekilleri dışındaki kişilerce tasarruf edilen varlıklar, söz konusu madde hükümleri çerçevesinde şirket adına bildirim veya beyana konu edilerek madde hükmünden yararlanılabilecektir. Ayrıca,
gerçek kişilere ait olduğu halde bu kişilerin ortağı veya kanuni temsilcisi oldukları yurt dışındaki şirketlerce tasarruf edilen varlıkların da ilgili gerçek kişiler adına bildirim veya beyana konu edilmesi halinde madde hükmünden yararlanılabilmesi mümkündür. Ancak, bildirim veya beyan dışındaki nedenlerle yapılacak inceleme esnasında söz konusu varlıkların şirket veya şirket ortaklarına ya da gerçek kişilere ait olduğunun ispat edilmesi gerekmektedir."
Bırakın vergi mükelleflerinin bu yasadan faydalanmasını şirketlerin ortağı bile, üzerine olan varlıkları ortağı olduğu şirkette beyan ederek bu yasadan faydalanabiliyor. Ortak gerçek kişi, şirket tüzel kişidir. İkisi farklı kişilerdir.
Diğer taraftan yurtdışındaki varlıklarla ilgili paralar, açıkça yazıldığı üzere gerçek kişiler adına bildirim veya beyana konu edilerek bu madde hükmünden yararlanabilir, diyor. Burada bahsi geçen gerçek kişinin de vergi mükellefiyet kaydı yoktur. Ortak hükümler hem yurtdışından gelen paranın beyanını hem de yurtiçindeki paranın beyanını kapsıyor. Her ikisine de uygulanıyor.
Zaten vergi müfettişi, 2016 yılında adsense geliri olan bir kişiye, önce 2016 yılı için vergi mükellefiyeti açıyor, vergi ve cezalarda 2016 yılına ait olduğu yazıyor, sonrasında bu mükellefiyet kaydını siliyor. Zaten isteseniz de istemeseniz de inceleme potasına giren birisi vergi mükellefi olmuş oluyor. Yani bütün şartları taşıyor.
YURTDIŞI TÜRKİYE-İRLANDA ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASINI SORMUŞTU BİR ARKADAŞ O KONUYA DA AÇIKLIK GETİREYİM: "Kenan bey teşekkürler bizi bu konuda aydınlattığınız için. Aslında soracak 1-2 sorum var ama ben şu KDV olayına takığım.
Ödeme adresi İrlanda'da olmayan kişilerin Türk veya Yabancı site yapmalarına bakılmaksızın KDV leri İrlanda'da ödeniyor. Bunu google kendisi belirtiyor. Biz burada tekrar KDV ödersek çifte vergilendirme olmuyor mu? Avrupa ülkeleri bu durumdan sebep kdv almıyor diye biliyorum.
Ödeme adresim İrlanda'da değil
Bu durumda, ödemeleriniz İrlanda yasaları çerçevesinde kurulan bir şirket olan Google Ireland tarafından yapılır. Google ile yaptığınız anlaşmanın şartları uyarınca, sağlanan hizmetler karşı tarafın ödemesine tabidir. Bu nedenle, 2006/112/EC Konsey Direktifi'nin 196. maddesine göre KDV, alıcı şirket olan Google Ireland tarafından karşılanacaktır.
Başka sorularınız varsa lütfen bulunduğunuz yerdeki vergi uzmanlarıyla görüşün.
https://support.google.com/adsense/a..._topic=1727182"
Kusura bakmayın alıntıyı bu şekilde yapabildim.
https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/uluslararasi_mevzuat/ULKELER_LIST.htm
Maliye Bakanlığı'na ait bu web sayfasında ülkemizin diğer bütün ülkelerle yaptığı çifte vergilemeyi önleme anlaşması (ÇVÖ) yer alıyor. Herhangi birkaç tanesini tıklayıp şöyle ilk birkaç sayfasına göz attığınızda şunu göreceksiniz. Bu anlaşmalar sadece ve sadece Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler için yapılmıştır. Kazanç üzerinden alınan vergiler özetle Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisidir. Hepsi de birbirine benzerdir. Çoğu AB üyesi ülke olduğu için metinler benzerdir. Genel olarak Türkiye'de yerleşik bir firma hem ülke içinde hem de ülke dışında kazanç elde etmişse, kazancının tamamı Türkiye'de vergilendirilir. Bazı istisnalar dışında (örneğin yurtdışı inşaat onarım müteahhitlik işleri gibi) Google İraland da aynı şekilde, faaliyetleri neticesinde, genel hatlarıyla merkezi İrlanda'da olduğu için hem İrlanda içinde hem de İrlanda dışındaki kazancının tamamı İrlanda'da vergilendirilir. Eğer Google ın Türkiye de bir şubesi, ticarethanesi olsaydı, Türkiye'de elde ettiği gelirler için Türkiye'de vergilendirilecekti. Türkiye'de ödediği vergileri de İrlanda vergi mevzuatına göre, kendi vergisinden mahsup edecekti. Çünkü Türkiye-İrlanda arasındaki vergi anlaşması bu şekildedir. Her ülke ülke de bu anlaşmaya uymuştur. Bknz https://www.sabah.com.tr/ekonomi/2017/05/26/googlea-300-milyon-lira-ceza bu linkte google uyanıklık yapıp, kendisine Türkiye'den reklam veren veya reklamlarının Türkiye'de en çok tıklanan bazı web sayfalarında yayınlanmasını isteyen müşterilerden aldığı kazancı, İrlanda da beyan ettiği için Maliye Bakanlığı tarafından inceleme yapılmış ve ceza kesilmiştir. Tabi haksız oldukları için bu vergi ve cezaları ödemişlerdir. Google ın burada bir ofisi var ve orada müşteri kabul ediyor ve reklam anlaşması yapıyorsa Türkiye'de elde ettiği bu gelirin hem kazanç vergisini hem de KDV sini beyan edecektir. Zaten durum ortaya çıktıktan sonra, bu tip firmaların KDV lerini beyan etmeleri için yeni bir KDV beyannamesi 01.01.2018 de yürürlüğe girmiştir. Google ve benzeri firmalar için 3 nolu kdv beyannamesi yürürlüğe girmiştir. Google, face, youtube gibi firmaların Türkiye'de elde ettiği kazançlara ait KDV yi Ülkemize beyan edip ödemesi için bu beyannameyi kullanacaklardır.
Dolayısıyla google irland'ın İrlanda'da veya İrlanda dışında elde ettiği gelirle ilgili, kendi ülkesinde kazanç beyan etmesi ve vergi ödemesi özetle bizim burada ödediğimiz veya ödeyeceğimiz yıllık gelir vergisini etkilemiyor veya herhangi bir mahsuplaşma olmuyor, malesef. Konu hakkında merak eden Gelir Vergisi Kanunu'nun "Yabancı Memleketlerde Ödenen Vergilerin Mahsubu" başlıklı 123.maddesini okuyabilir. Sizin durumunuzla bir ilgisi yok malesef, keşke olsa.
KDV KANUNLARI TÜRKİYE'DE NE İSE DİĞER ÜLKELERDE DE MANTIK OLARAK BENZERDİR. ZATEN BİZİM KDV YASAMIZ YABANCI ÜLKELERDEN ÇEVRİLEREK, ÖRNEK ALINARAK, BİZE UYARLANARAK YÜRÜRLÜĞE GİRMİŞTİR.
Yukarıda belirttim çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarında KDV düzenlemesi yer almaz. Çünkü Her ülke kendi sınırları içerisinde KDV tahsil eder. Başka ülkelerde ödenen KDV ile ilgilenmez. KDV lerin ülkeler arası karşılıklı mahsubu diye bir şey yoktur. Türkiye, kendi sınırları içerisinde, KDV ye tabi olan hizmetleri veya mal teslimlerini katma değer vergisine tabi tutar ve tahsili için uğraşır. İrlanda, kendi sınırları içinde mal veya hizmet teslimleri nedeniyle ortaya çıkabilecek katma değer vergisinin tahsili için uğraşır.
Yukarıdaki google uyarısına gelirsek: Bu uyarının anlamı şudur: KDV yasalarında bazı durumlar vardır. Yurtdışından hizmet alımı gibi... Bu gibi durumlarda KDV yasaları derki, yurtdışından aldığın şu şu hizmetten dolayı şu oranda kendi ülkene KDV ödeyeceksin. durum bundan ibaret. Yani İrlanda KDV yasasına göre, google İraland, Türkiye'den web sayfası kiralamışsa veya kullanım hakkı almışsa, irlanda maliyesi, Türkiye'deki şahsa ödediğin paradan şu kadar KDV alırım şeklinde bir düzenleme yapmıştır. Bizde de buna benzer düzenlemeler var. Mesela bazı hizmetler desteklenmiş ve ülkemize döviz kazandıracağı için hizmet ihracı istisnası diye bir düzenleme yapılmıştır. Gerekli şartları sağlayanlar bu istisnadan faydalanır. Ama İrlanda'da böyle bir hizmet ihracı istisnası yok ki, İrlanda devleti, google dan kdv istiyor. Yani yukarıdaki uyarı benim görüşüme göre, İrlanda Maliye Bakanlığı'nın yurtdışıyla ilgili fatura veya benzer belgelerde yer almasını zorunlu kıldığı bir uyarıcı nottan ibarettir. Bizim de faturalarımızda, resmi belgelerimizde böyle ibareler vardır. Örneğin Bu mal ihraç kayıtlı olarak satıldığı için KDV tahsil edilmemiştir, veya bu mal yurtdışına ihraç edildiği için KDV hesaplanmamıştır gibi.... Yani karşı tarafı bağlamayan ifadeler olup sadece kendi yaşadığı Ülkenin yasal düzenlemeleri nedeniyle yazılan ibarelerdir. Aynısı havuzlarda da yazar. Havuz kenarında koşmayınız, derinliği 2,5 metredir... gibi...
KDV konusunda çifte vergilemeyi önleme anlaşması var diyerek, dava açarsanız, hem komik olur hem de dava sonucunda kazanan Maliye Bakanlığı, Sizin Avukatınız ve Karşı tarafın avukatı olur. Siz kaybedersiniz. HANGİ DURUMLAR HİZMET İHRACINA GİRER VE MALİYE SİZDEN KDV İSTEYEMEZ? Öncelikle adsense geliri olanlar yani google web sayfanızı kullanıyor ve orada reklam yayınlanıyor, size de bir miktar para ödeniyor. Reklam verenler % 90 Türk şirketleridir. Reklam veren firma Türk şirketi, yani Türkiye'de yerleşik bir şirket, reklam yayınlanan yer Türkiye'deki web sayfası, Bu web sayfasını tıklayanlar kimler % 100 e yakını Türkiye vatandaşları. O zaman Maliye diyor ki bu reklamlar Türkiye'de izlendi ve Türkiye vatandaşları bu reklamdan faydalandı. O zaman bunun kdv si hizmetten Türkiye'de faydalanıldığı için ben isterim. Bundan kurtuluş yok arkadaşlar. 2'li, 3'lü, 4'lü hiçbir anlaşmayla kurtulamazsınız. Şu olabilir, Tıklanma sayısını ve tıklanan Ülkeyi şu şekilde ispatlarsanız: % 80 Türkiye, % 10 USA, % 10 Rusya gibi.. O zaman sizin adınıza yatan paranın % 80'inin KDV sini ister. Yani hesabınıza 100.000 TL yatmış ise; KDV Matrahı =100.000/1,18=84.745,76 TL, bunun % 80'i = 84.745,76 TL x 0,80= 67.796,61 TL bunun % 18 KDV'si = 67.766,61 TL x 0,18= 12.197,99 TL. yani ödeyeceğiniz kdv değişir. ADSENSE CİLERDE YANİ WEB SAYFASINI KULLANIP REKLAM GELİRİNDEN KOMİSYON ALAN VEYA REKLAM GİBİ BİR GELİR ELDE EDENLERİN KDV KONUSU BU ŞEKİLDEDİR. BİR DE MOBİL UYGULAMALARDAN PARA KAZANANLAR VAR: ONLARIN DURUMU ÇOK FARKLI Kişi diyor ki hesabıma google firması 500.000 TL yatırdı. Ne iş yaptın? Program yazdım, androidden, ıos store dan indirip kullandılar. O programlarda reklamlar yayınlandı, ben de karşılığında para kazandım. Peki Hangi ülkeden indirildi bu programlar ispatlayabiliyor musun? Tabiki % 80 Hindistan, % 10 Rusya, % 10 Türkiye. O zaman burada HİZMET İHRACINDA KDV İSTİSNASI DEVREYE GİRİYOR. Söz konusu hizmetten yurtdışında faydalanıldığı için, tıklanmalar ve indirmeler yurtdışında olduğu için siz sadece Türkiye'deki % 10 luk tıklanmanın KDV sinden sorumlu olursunuz. Türkiye'den hiç program indirilmedi veya tıklanma olmadıysa o zaman KDV ile ilgili bir sıkıntı yaşamazsınız. Sadece kazancınızdan vergisinden sorumlu olursunuz. PEKİ KARDEŞİM ANLADIK, BEN BU KDV VE VERGİ MALİYETİMİ NASIL DÜŞÜREBİLİRİM, BEN HER AY % 18 KDV, HER 3 AYDA BİR GEÇİCİ VERGİ, HER YIL İSE GELİR/KURUMLAR VERGİSİ ÖDEMEK İSTEMİYORUM, BUNUN ŞU AN UYGULANAN, MALİYENİN DE KABUL ETTİĞİ, YASAL VE HİÇ SIKINTISIZ BİR YOLU/YÖNTEMİ VAR MIDIR? TAVSİYEN NEDİR? Bu geliri sürekli elde edenler, yüksek tutarlı geliri olanlar ve bir takım yerlere kira ödemesi yapabilecek durumda olanlar için bir avantaj var. Onu ilk fırsatta gün içinde yazmaya çalışacağım.
Google der ki eğer İrlanda'da şirketin yoksa sağlanan hizmetler karşı tarafın ödemesine (kendi müşterilerinin ödemesine) tabi olduğundan 2006/112/EC Konsey Direktifi'nin 196. Maddesine göre KDV, alıcı şirket olan Google Ireland tarafından karşılanacaktır.
Yani Google, Adsense yayıncısından satın aldığı hizmeti başkasına satarak katma değer yarattığından dolayı İrlanda kanunlarına göre İrlanda'da KDV ödemek durumundadır ve bizde olduğu gibi hizmet aldığı kişi İrlanda şirketi olmadığı için vergi sorumlusu sıfatıyla hizmet ithalatı yaptığı için İrlanda'da KDV öder.
Kaynak:
https://support.google.com/adsense/answer/142362?hl=tr
2006/112/EC Konsey Direktifi 196. Maddede der ki; Hizmet başka bir devlette bulunan şirket tarafından sağlanıyorsa (Türkiye) eğer KDV 56. maddeye göre ilgili devlette (İrlanda'da) vergilendirilebilir şirket tarafından veya 44, 47, 50, 53, 54 ve 55. maddelere göre hizmetlerin verildiği üye devlette(İrlanda'da) yer alan KDV'den sorumlu şirket tarafından ödenir.
Şimdi burada net olan nokta Google Ireland Türkiye'de bir yayıncıdan hizmet ithalatı yaptığında ülkesinde ki kanunlara göre KDV öder ve bunu ilgili sayfalarında beyan etmiştir.
Bu durumda da karşı tarafında yani Türkiye'de olan yayıncı kişi hizmeti ihraç etmiş ve sunduğu hizmetten Google İrlanda'da katma değerli satış yaparak faydalanmış olacaktır.
Tıklamalara gelecek olursak, tıklama Türkiye'de gerçekleşse dahi bundan Adsense Yayıncısı sorumlu değildir, yapılan tıklamalardan Google ve satış yaptığı firma sorumludur.
Çünkü Adsense yayıncısı alanını anlık olarak Google'a satar ve teslimi gerçekleştirerek sorumluluğunu sonlandırır. Google ise satın aldığı alanı kendi müşterilerine İrlanda'da satışını yapar. Eğer Google müşterilerine Türkiye'ye yönelik reklam satışı yapmışsa ve hizmeti alan firma Türkiye'de hizmetten yararlanıyorsa sorumlu Google'dır ancak Google faaliyetlerini İrlanda'da yürüttüğü için sorumluluk hizmet alan firmaya geçer. İlgili firmada vergi sorumlusu olarak KDV beyan eder.
Özetlemek gerekirse;
Google'dan yapılan hizmet ithalatlarında reklamverenler sorumlu olarak Türkiye'de KDV öder.
Google Türkiye'de bulunan reklamverene hizmet sattığında hizmet ihraç ettiği için İrlanda'da KDV ödemez.
Google ülkesinde hizmet satışı yapabilmek için Türkiye'den hizmet ithal ettiğinde sorumlu olarak İrlanda'da KDV öder.
Adsense yayıncısı ise İrlanda'ya hizmet ihraç etmesinden dolayı Türkiye'de KDV ödemez.