Öncelikle hepimize geçmiş olsun. İncelemeye girmeyenler de, çağırılacakları günü beklesin.
Biraz uzun yazacağım.
KDV konusunda, ben de 0 olması gerektiğini düşünenlerdenim. Öncelikle KDV'nin kanunlardaki durumu karışık. Bahsedilen 4 şartın iki tanesi (döviz ve fatura ile ilgili olanlar) geçersiz. Çünkü o geçersiz 2 şart tebliğ ile gelmiş. Tebliğ kanundaki şartı değiştiremez veya genişletemez. Şimdiye kadar dava edilmediği için tebliğde duruyor halen. Zaten uygulanmıyor bu inceleme sürecinden anladığımız kadarıyla.
KDV niye 0 olmalı derseniz? Bunun yanıtı, hizmeti alan ve hizmeti veren taraf tanımlarında, ayrıca KDV'nin anlamında saklı. KDV'den başlayalım. KDV bir tüketim/harcama vergisidir. Yani KDV'yi hizmeti alan/tüketen tarafın ödemesi gerekir. Şöyle düşünün: Bir mağazadan mal veya hizmet alırsanız size verdikleri faturada mal/hizmet bedelinin üstüne +%18 KDV eklenir ve hizmeti alan taraf olarak siz o KDV'yi ödersiniz. Çünkü mal/hizmet faydası Türkiye'de gerçekleşmiştir. Ancak bizim durumumuzda böyle değil. KDV'yi Google'ın ödemesi gerekiyor (aslında ödüyor, ama İrlanda'ya). Ancak devlet, biz KDV'yi Google'dan tahsil etmişiz gibi davranarak bizden KDV istiyor. Şunu unutmayın: Biz KDV'yi hiçbir şekilde Google'dan tahsil edemiyoruz. Vermiyor. Hatta fatura bile kesmeyin diyor açık açık. Şimdi hizmeti alan ve hizmeti veren kısmına gelelim.
KDV dediğimiz gibi, hizmeti alan (bir başka ifadeyle ödemeyi yapan kişinin) vermesi gereken bir vergi. Google ile bizim aramızdaki ilişkide reklam hizmetini alan Google, hizmeti veren ise biz oluyoruz. Bizim hizmet adımız "yayıncılık". Televizyon reklamlarını düşünün. Kanalın ratingine (bizim dilimize dönüştürürsek ziyaretçisine göre) ücretler ve gelir değişiyor. Kanallar da KDV'yi reklam hizmetini alan kişiden tahsil ediyor ve devlete ödüyor. Biz tahsil edemiyoruz, dolayısıyla ödeyemiyoruz.
Gelelim hizmeti alan ve hizmeti veren tarafların kanun açısından değerlendirilmesine. Öncelikle, bu yayıncılık hizmeti yurt dışında gerçekleşir. Çünkü, hizmeti alan Google'dır ve İrlanda merkezlidir. Hizmet aldığı taraf olan bizler ise, Google'a göre yurt dışındayız. Bu yüzden de Türkiye'ye ödeme gönderirken KDV'yi üstüne eklemiyor. Neden, çünkü yurt dışı mukimi şahıslar ve firmalar, yurt dışından aldıkları mal ve hizmetler için, dış ülkeye KDV ve vergi ödemezler, bulundukları ülkeye öderler ki hepimiz gelirimizin %23 İrlanda KDV'si kesilmiş olduğunu biliyoruz. Kuzenim Avrupa vatandaşı. Türk vatandaşlığı yok. Türkiye'ye geldiği zaman yaptığı tüm harcamaların faturasını elinde tutuyor, ülkesine dönerken gümrük kapısında faturaları vererek ödediği tüm KDV'yi iade alıyor ve gidiyor. Eğer bir mal aldıysa ve bunu ülkesine götürüyorsa faturasını o ülkenin gümrük kapısında gösteriyor ve vergisini orada ödüyor. Çünkü hem bizim hem de AB'nin KDV mevzuatı bu şekilde.
Bu konuda Danıştay'da da bir görüş ayrılığı var. Şuradaki karşı oy / hakim görüşü kısmını inceleyin:
http://www.vergi.tc/yargi-karar/1999...9-637836a5c382
Hizmeti alan yurt dışında mukim olduğu için KDV'nin olmaması gerektiğini belirtmişler. Şimdi yeniden davalık olsa kazanma şansımız var. Çünkü AB'nin KDV direktifleri "AB mukimi bir firma yurt dışından hizmet alıyorsa KDV'sini mukim olduğu ülkeye öder. KDV'yi tahsil eden devlet ise hizmeti veren kişiye KDV iadesini kendi içinde düzenler" diyor. 2006/112/EC direktifinin 256 ve 170'inci maddelerini; 86/560/EEC direktifinin 2 ve 3'üncü maddelerini inceleyin. Bu direktifler halen yürürlükte ve yurt dışındaki firmalara KDV iadesini düzenliyorlar. Ben bu direktifleri araştırıyorum. Avrupa Birliği hukukunu ve vergi sistemini bilen kişilere ulaşmaya çalışıyorum. Daha sonra İrlanda'nın vergi müdürlüğü ile görüşeceğim. Web sitelerinde iade talep formu var. Tüm bunlar netleşir ve iade almayı başarırsak Türkiye'ye de KDV öderiz tabii ki. Ama yok, biz size KDV'yi şu şu direktifler nedeniyle iade edemeyiz derlerse Türkiye'ye de KDV veremeyiz. Çünkü tahsil edemiyoruz.
Yeri gelmişken, ben de KDV'yi 0 olarak beyan edenlerdenim. Görüştüğüm müdür bana "bu gelirin üzerine %18 KDV ekleyip o şekilde KDV'yi ödemen gerekir" demişti. Ben cevap olarak "Karşı taraftan almadığım KDV'yi nasıl ödeyeceğim?" dediğimde müdür yüzüme boş boş bakmıştı. Cidden de öyle. Almadığım şeyi nasıl vereyim? Kendi cebimden vereceksem eğer, bunun kanundaki karşılığı farklı ki onu da mahsup etmem gerekiyor. E devlet ona da izin vermiyor? O zaman ödemeyeceğim ben bunu. İşin en sonunda tutanak tutulduğu zaman müdür KDV konusunda haklı olduğumu söylemişti. Ama gelen dosyada "KDV'nin %18 olarak dikkate alınması" şeklinde bir emir olduğu için benden istemek zorunda olduğunu da eklemişti. Neyse, ben tutanağın KDV kısmını "Google gelirimden %23 oranında İrlanda KDV'si kesintisi yaparak İrlanda'ya ödemektedir. Fatura kessem dahi hem söz konusu KDV'nin tarafımca tahsili mümkün olmamakta hem de diplomatik vasıflarımın bulunmamasından dolayı İrlanda tarafında muhatap bulamamaktayım. Bu nedenle tahsil edemediğim KDV'yi ödemem mümkün değildir" şeklinde tutturmuştum. Vergi Mahkemelerinde tahsil edilemeyen KDV'nin mahiyeti konusunda onlarca dava var. Hepsinde de farklı farklı kararlar çıkıyor. Eğer ceza gelirse bir dava da ben açacağım.
Son sözlerimi de teknik konularda yazayım:
Reklamın bizim web sitemizde görünmesi sadece bir görüntüdür. Reklamın gösterim sayımı ve tıklama belirlenmesi gibi tüm işlemler Google'ın sunucularında gerçekleşir. Daha açık yazmak gerekirse, ziyaretçi bizim sitemize bağlandığında, aynı zamanda https:// pagead2.googlesyndication.com adresine de bağlanır. Bu sitenin yurt dışında olduğunu hepimiz biliyoruz. Dolayısıyla ziyaretçi reklamın görüntülenmesini yurt dışından sağlamış oluyor. Sadece göründüğü için KDV vermemiz gerekiyorsa, web sitemizin gösterim yaptığı her ülkeye KDV ödeyelim o zaman? Bu ne biçim mantık? Ben şimdi Skysports'un web sitesine girdim, reklama tıkladım diye Türkiye Cumhuriyeti Skysports'tan KDV alma hakkına mı sahip olacak yani? Akla mantığa sığıyor mu Allah aşkına? Bakın Amazon farklı. Adamlar Türkiye'den satış yapan mağazalardan KDV için vergi numarası istedi. Niye? Amazonu kullanarak Türk satıcıdan mal alan kişi artık KDV ödemek zorunda. Facebook gruplarından takip ediyorum satış yapanları, artık adamlar fiyatlarını güncelliyorlar %18 KDV ekleyerek. Amazon ödemiyor, satıcıya diyor ki müşteriden KDV'yi tahsil et bana da vergi numarası ver. Bir başka deyişle, KDV'yi hizmeti alan müşteriye ödettiriyor dikkatinizi çekerim. Amazon da bizim gibi aracı.
Reklam hizmetinin kiralama olarak değerlendirilmesi de yanlış. Kiralama dediğimiz şey belli bir yer veya mal üzerinden olur. Oysa reklamları kafamıza göre değiştirme hakkımız var. Hatta ayarlarsanız, Google reklamı kendi istediği yerde bile gösterebiliyor. Bu yüzden kiralama olmaz diye düşünüyorum. Yaptığımız iş olsa olsa "reklam hizmetinin tüketiciye ulaşmasına aracılık etmek" olur ki aracılık hizmetinde de KDV yok mevzuatta yazdığı üzere.
Tekrar geçmiş olsun.